La revisione di frodi e fatti illeciti - PDR 240

In situazioni di recessione economica si tende a fare delle frodi per salvare il salvabile.
Un revisore che si occupa delle frodi deve avere capacità contabili, giuridiche e psicologiche.
Una ricerca degli USA ha dimostrato che il 40% delle società sono frodate.

DISCUTERE DI FRODI SIGNIFICA:
1 Conoscere in generale le frodi  e le loro caratteristiche
2 I motivi per cui si commettono  
3.Le responsabilità delle direzione e dei responsabili delle attività di governante: anche i sindaci hanno responsabilità di vigilanza sul controllo interno.
4. I limiti di una revisione contabile in presenza di frodi: la pubblica opinione ritiene che lo scopo della revisione sia scoprire le frodi. Ma invece la revisione ha lo scopo di fornire un quadro veritiero del bilancio d’esercizio. Se attraverso l’applicazione delle tecniche di revisione si evidenziano le frodi, queste vanno segnalate. La Frencik Audit si occupa specificatamente di individuare le frodi.
5. La responsabilità del revisore nell’ individuare errori significativi nel bilancio dovuti a frodi
6. Utilizzo dello scetticismo professionale
7. Le procedure di valutazione del rischio
8. Identificare e valutare i rischi di errori significativi in bilancio per frodi

IL REVISORE DEVE ESSERE CONSAPEVOLE DI:
9. Rischi di frode nei ricavi
10. Rischi di frode nelle rimanenze
11. Rischi di frode nelle scritture contabili e nelle rettifiche
12. Rischi di frode nelle stime contabili: soprastime e sottostime
13. Rischi di frodi nelle operazioni significative

LE FRODI E LA REVISIONE
- L’argomento è molto delicato
- Le responsabilità del revisore vanno ben definite nella lettera d’incarico
- I rischi di pessima immagine sono molto alti
- Bisogna distinguere tra FRODI ed ERRORI
- Riferimenti in Principi di revisione diversi :
- Pr Rev 240 : responsabilità del revisore nel considerare le frodi nel corso della revisione.
- Pr Rev 315
- Pr Rev 330
- D. Lgs 231 8 giugno 2001 – Responsabilità amministrativa delle persone giuridiche
- Usare MOLTO lo scetticismo professionale
- Ricordarsi che nessuna azienda è esente da frodi