Controlli chiave e rischi nei debiti-acquisti

ad es. separazione di funzioni tra:
- chi ordina i beni
- chi riceve e controlla i beni
- chi registra le fatture
- chi paga le fatture: lo fa il management e non il capo dell’ufficio acquisti
- chi spedisce la merce
- chi fa l’inventario fisico

Procedure di revisione in debiti/acquisti
- Procedure di conformità: questa è un area dove si fanno molte procedure di conformità
- Procedure di validità sui saldi di fine esercizio ed informativa di bilancio: si concentrano solo sulla competenza e sull’esistenza dei debiti al 31/12

Rischi dell’area
- significativi
- concentrarsi soprattutto sull’osservanza del principio della competenza e correlazione costi/ricavi

In ogni caso dipende dall’attività svolta

Procedure di verifica tipiche
- esame di documentazione per esistenza e titolo di proprietà di merci e servizi
- cut off acquisti
- richiesta conferma a fornitori: permette di valutare se esiste il fornitore e la validità del saldo al 31/12. Inoltre permette di verificare se il fornitore ha registrato delle note o delle fatture che l’azienda non a registrato, e se il cliente ha dei pagamenti che il fornitore non ha registrato. Serve quindi n prospetto di riconciliazione tra i dati del fornitore e i dati del cliente.
Questa procedura è diversa rispetto a quella fatta ai clienti. La richiesta ai fornitori viene fatta il 31/12, mentre ai clienti no, perché al 31/12 è raro che i dati siano pronti.
- RICERCA  DELLE PASSIVITA’ NON REGISTRATE NEL CORRETTO PERIODO DI COMPETENZA: si guarda quello che è stato registrato nel periodo successivo, e si guarda se ci sono fatture che si riferiscono all’esercizio precedente, in questo caso dovrebbero esserci degli accantonamenti. Questo si applica soprattutto alle note e alle fatture per servizi, perché le merci sono già state coperte dal cut off acquisti. Se deve determinare una base di selezione. Si elencano tutte le fatture e si segnano quelle che si riferiscono all’esercizio precedente e se sono state o meno accantonate. Quelle non accantonate rappresentano le passività non registrate. Questo permette di coprire il problema della competenza anche per i servizi.
Gli errori trovati nelle aree di bilancio vengono riassunti (solo per le voci significative) per vedere se il bilancio rappresenta il quadro fedele.