Motivazioni delle frodi

IL TRIANGOLO DELLA FRODE
Ipotesi di Cressey.
Si froda quando c’è.
- una PRESSIONE FINANZIARIA sulle persone per poter ottenere dei risultati.
- Un’OPPORTUNITÀ PERCEPITA DI NON ESSERE SCOPERTO : esiste il momento favorevole perché si stanno allentando i sistemi di controllo interno.
- RAZIONALITÀ NEL COMPIERE LA FRODE : c’è il desiderio di frodare e si pensa di essere in grado di frodare il sistema.
Quando queste 3 cose sono insieme, scatta il triangolo della frode. Si può avere anche senza la pressione.

MOTIVI PER CUI SI FRODA: PRESSIONE FINANZIARIA
- In genere si froda per una pressione finanziaria (“Ho bisogno di soldi”) , oppure per un certo modus vivendi a cui non si vuol  o non si può rinunciare
- In caso di frodi finanziarie il motivo può essere legato al raggiungimento di bonus legati a risultati finanziari specifici
- Infine un incentivo alla frode è anche una insaziabile avidità di denaro
- Inoltre vi sono motivi egocentrici e personali

MOTIVI PER CUI SI FRODA: OPPORTUNITA'
- Chi froda ha le conoscenze del sistema , ha la possibilità di frodarlo e l’opportunità di commettere la frode.
- Ha soprattutto le conoscenze delle DEBOLEZZE NEI SISTEMA DEI CONTROLLI ( spesso il personale o i dirigenti con maggiore esperienza)
- Per cui i sistemi deboli sono più esposti di altri
Sarbanes Oxley N 404
Principio di revisione N 240

MOTIVI PER CUI SI FRODA: PROCESSO DI RAZIONALIZZAZIONE

- Chi froda normalmente non ha precedenti in merito ( per l’88% è la prima volta)
- Ha un suo codice etico a cui si attiene , spesso ha una fede religiosa. Come si giustifica ciò :
- Essi si auto giustificano in base alle circostanze che vivono (Non rubo, ho solo presto in prestito …; oppure nelle mie mani questi valori sono più sicuri … oppure li uso per opere di beneficenza, ecc)

IN GENERE LE CINQUE CAUSE PIÙ RICORRENTI SONO:
- Il “ piacere” di violare le regole e i controlli
- Problemi di fallimento personale : un riscatto!
- Tracollo finanziario che porta alla frode
- Maggiore stima e credibilità nel proprio ambiente di riferimento
- Relazioni insoddisfacenti tra l’azienda e i suoi collaboratori

AL REVISORE CONTABILE CIÒ:
- Interessa poco perché il suo scopo è di esprimere una opinione sul bilancio non su chi froda e perché
- Altrimenti si entra in Fraud auditing che qui non trattiamo
- Lo scopo è chiarire le responsabilità della direzione e le sue responsabilità nelle verifiche