La liquidazione dell'IVA

La liquidazione dell'iva segue regole diverse a seconda del regime fiscale e delle attività svolte. Per i commercianti al minuto è necessario procedere prima allo scorporo dell'imposta dai corrispettivi.
Essi devono evidenziare in Dare la rettifica dei ricavi e in Avere il corrispondente ammontare di iva a debito.
Esempio: in data 31.03.nn. bianchi Srl effettua la liquidazione dell'iva per il trimestre gennaio-marzo. Le vendite risultano di 150.000 euro.
Base imponibile= 150.000 x 1000/120=125.000 euro
Iva da liquidare= 125.000 x 20%=25.000 euro
Rilevata iva a debito per il trimestre di competenza
Merci c/vendite 25.000
Iva ns/debito 25.000.

I soggetti che effettuano sia operazioni imponibili sia operazioni esenti e che non hanno quindi contabilità separate ai fini iva devono effettuare il calcolo del pro-rata.
La liquidazione dell'iva in questi casi richiede il calcolo di una % di indetraibilità da applicarsi durante l'anno in via provvisoria . il pro-rata indica la % di detraibilità dell'iva determinata in base al rapporto tra l'ammontare delle operazioni imponibili e il volume d'affari complessivo. Entro il 16 marzo dell'anno successivo dovrà essere versata l'eventuale imposta a debito derivante dal conguaglio in base al pro-rata definitivo.
Esempio: in data 31.01.nn Rossi Srl effettua la liquidazione dell'iva relativa al mese di gennaio da cui rileva un credito pari a 100.000 euro, dato che la società effettua sia operazioni esenti che imponibili si procede al calcolo del pro-rata. Il volume d'affari dell'esercizio n-1 è stato 500.000 di cui 100.000 euro per operazioni esenti e 400.000 euro per imponibili.
Pro-rata di detraibilità= 400.000 / 500.000 = 80%
Pro-rata di indetraibilità= 100.000 / 500.000 = 20%
Iva relativa al mese di gennaio indetraibile= 20.000
Rilevata iva non detraibile in base al pro-rata
Iva non detraibile 20.000
Iva ns/debito 20.000