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Gli strumenti finanziari nel bilancio delle banche IAS-compliant: analisi dell'impatto degli IAS 32, IAS 39 e IFRS 7 sul bilancio delle banche

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INDICE PREMESSA ....................................................................................................................... 5 CAPITOLO 1 L’INTRODUZIONE DEGLI IAS/IFRS E LE PRINCIPALI IMPLICAZIONI PER LE BANCHE 1. Introduzione ................................................................................................................. 7 1.1 L’applicazione dei principi contabili internazionali in ambito comunitario .............. 9 1.2 Le disposizioni nazionali in materia di IAS/IFRS ..................................................... 12 1.3 Le principali implicazioni per le banche: obiettivi, principi e modalità di valutazione ................................................................................................................. 13 1.4 La normativa sugli strumenti finanziari ..................................................................... 16 CAPITOLO 2 IAS 32 E IAS 39: DEFINIZIONE E CLASSIFICAZIONE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI 2. Introduzione ............................................................................................................ 23 2.1 La definizione degli strumenti finanziari ................................................................ 24 2.1.1 Le attività finanziarie .............................................................................................. 26 2.1.2 Le passività finanziarie ........................................................................................... 27 2.1.3 Gli strumenti rappresentativi di capitale ................................................................. 28 2.1.4 La distinzione tra gli strumenti rappresentativi di capitale e le passività ............... 29 2.1.5 La compensazione di attività e passività finanziarie ............................................... 33 2.2 La classificazione degli strumenti finanziari........................................................... 36 2.2.1 Strumenti finanziari valutati al fair value rilevato a conto economico (FVTPL) .................................................................................................................. 37 2.2.2 Investimenti posseduti fino a scadenza (Held to Maturity) .................................... 39 2.2.3 Finanziamenti e crediti (Loans and Receivables) ................................................... 41 2.2.4 Attività finanziarie disponibili per la vendita (Available for Sale) ......................... 42 2.2.5 Passività finanziarie ................................................................................................ 42 CAPITOLO 3 IAS 39: RILEVAZIONE E VALUTAZIONE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI 3. Introduzione ......................................................................................................... 44 3.1 La rilevazione iniziale degli strumenti finanziari................................................. 44 2 3.2 La valutazione iniziale degli strumenti finanziari ................................................ 45 3.3 La valutazione successiva degli strumenti finanziari ........................................... 48 3.3.1 Valutazione al costo ammortizzato ...................................................................... 49 3.3.2 Valutazione al fair value ...................................................................................... 51 3.3.2.1 Il criterio del fair value ......................................................................................... 53 3.3.2.2 La determinazione del fair value .......................................................................... 55 3.3.3 Valutazione delle passività finanziarie................................................................. 60 3.4 La riduzione di valore degli strumenti finanziari (impairment test) .................... 61 3.4.1 Attività finanziarie valutate al costo ammortizzato (HtM e L&R) ...................... 62 3.4.2 Attività finanziarie disponibili per la vendita (AfS) ............................................ 64 3.4.3 Attività finanziarie valutate al costo .................................................................... 65 CAPITOLO 4 IAS 39: RICLASSIFICAZIONE ED ELIMINAZIONE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI 4.1 La riclassificazione degli strumenti finanziari ........................................................ 66 4.1.1 Le riclassificazioni introdotte dall’emendamento allo IAS 39 contenuto nel Regolamento n. 1004/2008 ............................................................................... 67 4.1.2 La riclassificazione da Held to Maturity (HtM) a Available for Sale (AfS) ........... 70 4.1.3 La riclassificazione da Available for Sale (AfS) a Held to Maturity (HtM) ........... 70 4.1.4 La determinazione del fair value di uno strumento finanziario che precedentemente non era ottenibile in modo attendibile ......................................... 71 4.1.5 Il venir meno della possibilità di determinare in modo attendibile il fair value di uno strumento finanziario .......................................................................... 71 4.2 L’eliminazione delle attività finanziarie ................................................................. 72 4.2.1 La contabilizzazione dei trasferimenti che si qualificano per l’eliminazione contabile .................................................................................................................. 78 4.2.2 La contabilizzazione dei trasferimenti che non si qualificano per l’eliminazione contabile .......................................................................................... 78 4.2.3 La contabilizzazione dei trasferimenti sulla base del coinvolgimento residuo ....... 79 4.3 L’eliminazione delle passività finanziarie .............................................................. 79 CAPITOLO 5 IAS 39: STRUMENTI FINANZIARI DERIVATI 5. Introduzione ......................................................................................................... 81 5.1 Le tipologie degli strumenti finanziari derivati .................................................... 83 5.2 Le categorie degli strumenti finanziari derivati ................................................... 87 5.3 Gli strumenti derivati di negoziazione ................................................................. 88 5.3.1 La rilevazione iniziale degli strumenti derivati di negoziazione ......................... 89 5.3.2 La valutazione successiva degli strumenti derivati di negoziazione .................... 90 3 5.4 Gli strumenti derivati di copertura e l’hedge accounting ..................................... 92 5.4.1 I requisiti per l’applicazione dell’hedge accounting ............................................ 93 5.4.2 Gli strumenti di copertura .................................................................................... 96 5.4.3 Gli elementi coperti ............................................................................................ 98 5.4.4 Le relazioni di copertura .................................................................................... 99 5.4.4.1 Fair value hedge ................................................................................................. 100 5.4.4.2 Cash flow hedge ................................................................................................. 104 5.4.4.3 Hedge of a net investment in a foreign entity .................................................... 109 5.5 Gli strumenti derivati incorporati ....................................................................... 111 CAPITOLO 6 IFRS 7: INFORMAZIONI INTEGRATIVE DI BILANCIO 6. Introduzione ....................................................................................................... 117 6.1 Informazioni sulla rilevanza degli strumenti finanziari sulla situazione patrimoniale, finanziaria e sul risultato economico ........................................... 118 6.1.1 Stato patrimoniale .............................................................................................. 119 6.1.2 Prospetto di conto economico complessivo ....................................................... 124 6.1.3 Altre informazioni integrative ............................................................................ 126 6.2 Informazioni sulla natura e sull’entità dei rischi derivanti dagli strumenti finanziari ............................................................................................................ 132 6.2.1 Informazioni qualitative ..................................................................................... 132 6.2.2 Informazioni quantitative ................................................................................... 133 6.2.2.1 Rischio di credito ............................................................................................... 135 6.2.2.2 Rischio di liquidità ............................................................................................. 138 6.2.2.3 Rischio di mercato ............................................................................................. 140 CAPITOLO 7 IMPATTO DEGLI IAS 32, IAS 39 E IFRS 7 SUL BILANCIO DELLE BANCHE 7. Introduzione .......................................................................................................... 147 7.1 Lo Stato Patrimoniale nel bilancio delle banche ................................................... 148 7.1.1 Le attività finanziarie ............................................................................................ 155 7.1.2 I contratti derivati .................................................................................................. 160 7.1.3 Le partecipazioni e le azioni proprie ..................................................................... 162 7.1.4 Le passività finanziarie ......................................................................................... 165 7.2 Il Conto Economico nel bilancio delle banche ..................................................... 168 7.2.1 Il Margine di interesse e le Commissioni nette ..................................................... 174 7.2.2 Il Margine di intermediazione ............................................................................... 178 7.2.3 Il Risultato netto della gestione finanziaria ........................................................... 185 7.3 Il Prospetto delle variazioni del Patrimonio Netto nel bilancio delle banche ....... 188 4 7.4 Il Rendiconto finanziario nel bilancio delle banche .............................................. 192 7.4.1 L’attività operativa ................................................................................................ 196 7.4.2 L’attività di investimento ...................................................................................... 201 7.4.3 L’attività di provvista ............................................................................................ 203 7.5 La Nota Integrativa nel bilancio delle banche....................................................... 205 7.5.1 Informazioni sullo stato patrimoniale e sul conto economico .............................. 210 7.5.2 Informazioni sui rischi e sulle relative politiche di copertura ............................... 211 7.5.3 La disclosure secondo l’IFRS 7, la Circolare n. 262/05 e l’Accordo di Basilea II ............................................................................................................... 218 CAPITOLO 8 CASO OPERATIVO: ANALISI DEI BILANCI DELLE PRINCIPALI BANCHE ITALIANE 8. Introduzione .......................................................................................................... 220 8.1 Le banche italiane a grande capitalizzazione ........................................................ 221 8.1.1 Intesa Sanpaolo ..................................................................................................... 222 8.1.2 Unicredit ................................................................................................................ 227 8.2 Le banche italiane a media capitalizzazione ......................................................... 232 8.2.1 Banca Carige ......................................................................................................... 233 8.2.2 Banca Mediolanum ............................................................................................... 238 8.2.3 Banca Monte dei Paschi di Siena .......................................................................... 243 8.2.4 Banca Popolare dell’Emilia Romagna .................................................................. 248 8.2.5 Banca Popolare di Milano ..................................................................................... 254 8.2.6 Banca Popolare di Sondrio .................................................................................... 259 8.2.7 Banco Popolare ..................................................................................................... 264 8.2.8 Mediobanca ........................................................................................................... 269 8.2.9 UBI Banca ............................................................................................................. 275 8.3 Le banche italiane a bassa capitalizzazione .......................................................... 280 8.3.1 Banca Etruria ......................................................................................................... 280 8.3.2 Banca Generali ...................................................................................................... 285 8.3.3 Banca Marche ...................................................................................................... 290 8.3.4 Banca Popolare di Vicenza ................................................................................... 295 8.3.5 Banca Sella ............................................................................................................ 300 8.3.6 Banco di Desio e della Brianza ............................................................................. 305 8.3.7 Credito Emiliano ................................................................................................... 310 8.3.8 Credito Valtellinese ............................................................................................... 315 8.3.9 Veneto Banca ........................................................................................................ 320 8.4 Confronto tra le banche italiane a grande, a media e a bassa capitalizzazione ..... 325 BIBLIOGRAFIA E SITOGRAFIA ............................................................................. 331
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Informazioni tesi

  Autore: Fabrizio Taldone
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2011-12
  Università: Università degli Studi di Torino
  Facoltà: Economia
  Corso: Business Administration
  Relatore: Donatella Busso
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 336

FAQ

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