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Il regime tributario del trust in Italia.

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INDICE INTRODUZIONE p.1 CAPITOLO I : Le origini del trust e i profili di compatibilità con l’ordinamento italiano 1.1 Definizione. p.3 1.2 Origini ed evoluzione giuridica del trust. p.6 1.3 Struttura giuridica e tipologie di trust p.11 1.3.1 Il settlor p.11 1.3.2 Il trustee p.11 1.3.3 Il beneficiary o beneficiario p.13 1.3.4 Il guardiano p.14 1.3.5 Tipologie di trust p.15 1.4 La disciplina giuridica del tust p.17 1.4.1 La convenzione dell’Aja p.17 1.4.2 Il trust “amorfo” e il trust interno p.20 1.4.3 La legge regolatrice del trust p.23 1.5 La nozione di fiducia nel codice civile italiano p.25 1.6 Polimorfismo strutturale del trust e non assimilabilità con altri istituti disciplinati dall’ordinamento p.28 1.6.1 Il trust e i patrimoni destinati ad uno specifico affare p.29 1.6.2 Il trust e il fondo patrimoniale p.33 1.6.3 Il trust e il mandato p.36 1.6.4 Il trust e la fondazione p.37 1.6.5 Il trust e il contratto a favore di terzo p.38 1.6.6 Il trust e i patti di famiglia p.39 1.6.7 Il trust e la polizza assicurativa p.42 1.6.8 Il trust e gli atti di destinazione dei beni ex art.2645-ter c.c. p.43 CAPITOLO II : I profili tributari del trust nelle imposte dirette 2.1 La tassazione del trust prima della finanziaria 2007 p.46 2.2 La legge finanziaria 2007 p.48 2.2.1 La soggettività passiva dei trust interni ai fini IRES ( art. 73, comma 1 TUIR) p.48 2.2.2 Beneficiari individuati e non individuati (art. 73, comma 2 TUIR) p.51 2.2.3 La distribuzione di redditi ai beneficiari già tassati in capo al trust p.54 2.2.4 Il trust come sostituto d’imposta p.56 2.3 La natura commerciale o non commerciale del trust p.57 2.3.1 La determinazione del reddito del trust p.58 2.3.2 L’imputazione del reddito ai beneficiari p.60 2.3.3 Gli adempimenti tributari e contabili del trust p.61 2.3.4 Il trust e gli adempimenti del commercialista p.62 2.3.5 La soggettività passiva del trust nell’IRAP e nell’IMU p.65 2.3.6 Trust e redditometro, modulo RW e patrimoniali estere p.66 2.4 La residenza dei trust e i fenomeni elusivi p.69 2.4.1 La residenza del trust ex art. 73, comma 3 TUIR p.69 2.4.2 La sede legale e la sede dell’amministrazione p.73 2.4.3 Il criterio dell’oggetto principale p.76 2.4.4 Elusione e risparmio di imposta p.77 2.4.5 Le norme antielusive previste dall’art. 73, comma 3 TUIR p.82 2.4.6 I trust esterovestiti p.84 2.4.7 Usi elusivi del trust: gli “SHAM-TRUST” p.86 2.4.8 Trust e interposizione: la circolare 61/E del 27 dicembre 2010 p.87 2.4.9 Il trust e le convenzioni bilaterali contro la doppia imposizione p.89 2.5 Le norme di contrasto p.93 2.5.1 Il trust e la disciplina CFC: gli art. 167 e 168 del TUIR p.94 2.5.2 Art. 37, comma 3 del D.P.R. 600/1973 p.96 2.5.3 Art. 37-bis del D.P.R 600/1973 p.99 2.5.4 Trust antimafia e antiriciclaggio p.103 CAPITOLO III: I profili tributari del trust nelle imposte indirette 3.1 Il momento di applicazione dell’imposta indiretta nei confronti dei trust p.108 3.2 L’imposta di successione e donazione p.113 3.2.1 La tassazione prima dell’abrogazione ex art. 13 l. 383/2001 p.114 3.2.2 La reintroduzione dell’imposta di successione e le problematiche p.116 3.2.3 I trasferimenti dal disponente al trustee p.120 3.2.4 I trasferimenti dal trustee ai beneficiari p.122 3.2.5 La giurisprudenza sul punto p.124 3.2.6 L’imposizione indiretta del trust di scopo p.128 3.2.7 L’imposizione indiretta dei trust non liberali p.133 3.3 L’imposta di registro p.135 3.3.1 Imposte ipotecarie e catastali p.135 3.4 Dinamiche negoziali e imposta sul valore aggiunto (IVA) p.138 3.4.1 Il negozio istitutivo p.139 3.4.2 Il negozio dispositivo p.140 3.4.3 Atti di gestione durante la vita del trust p.142 3.4.4 Trasferimento dei beni ai beneficiari p.143 CONCLUSIONI p.145 BIBLIOGRAFIA p.152
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Il regime tributario del trust in Italia.

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Informazioni tesi

  Autore: Enrico Roman
  Tipo: Tesi di Laurea
  Anno: 2013-14
  Università: Università degli Studi Ca' Foscari di Venezia
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e Commercio
  Relatore: Loris  Tosi
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 171

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Parole chiave

regime tributario trust
fiscalita' del trust
trust e imposte dirette
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