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Transfer Pricing within a Group: a Case Study

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i) Table of Contents INTRODUCTION ....................................................................................................... 1 CHAPTER 1: TAX ENVIRONMENT AND LEGAL FRAMEWORK .................... 7 Introduction .................................................................................................................. 7 1.1 Concept of fiscal relevance within groups of firms and internal transactions ..... 8 1.2 Different approaches about Transfer pricing ...................................................... 14 1.3 OECD evolution: focus on arm’s length principle and comparability analysis . 18 1.3.1 The Arm’s length principle ............................................................................... 19 1.3.2 Comparability analysis ..................................................................................... 21 1.4 Transfer Pricing Documentation ......................................................................... 26 1.5 Transfer pricing law in Europe and Italy ............................................................ 32 Conclusion .................................................................................................................. 39 CHAPTER 2: A FOCUS ON COMPARABILITY ANALYSIS ............................. 41 Introduction ................................................................................................................ 41 2.1 Comparable selection process: a detailed study on the years to be analyzed, broad based analysis, identification of the tested party, review of internal and external comparables ................................................................................................. 44 2.2 Comparable selection process: determination of the transfer pricing methods .51 2.2.1 Comparable Uncontrolled Price Method (CUP) ................................................ 54 2.2.2 The resale price method.................................................................................... 55 2.2.3 Cost plus method .............................................................................................. 57 ii) 2.2.4 Transactional profit method .............................................................................. 59 2.2.5 Transactional Net Margin Method (TNMM) .................................................... 60 2.2.6 Profit Split method ........................................................................................... 62 2.3 Comparable selection process: choice of comparables, comparability adjustments and arm’s length range ......................................................................... 64 2.4 Transfer Pricing Disputes .................................................................................... 70 2.4.1 Mutual Agreement Procedure ........................................................................... 73 2.4.2 Advanced Pricing Agreement ........................................................................... 76 2.4.3 Safe Harbors .................................................................................................... 82 Conclusion .................................................................................................................. 85 CHAPTER 3: CASE STUDY .................................................................................... 86 Introduction ................................................................................................................ 86 3.1 General information ............................................................................................. 88 3.1.1. The Legal framework ...................................................................................... 88 3.1.2 Description of the Alpha Group ........................................................................ 89 3.2. Industry analysis .................................................................................................. 90 3.2.1 The relevant market .......................................................................................... 90 3.2.2 Group Structure ................................................................................................ 95 3.2.3 Strategies performed by the Group ................................................................... 96 3.3 Functional Analysis .............................................................................................. 97 3.3.1 Intra Group operations...................................................................................... 97 3.3.2 Distribution activity: functions, risks, resources employed. .............................. 99 3.4. Methods used to determine the arm’s length price and identification of the normal value ............................................................................................................. 106 3.4.1 Adoption of TNMM ....................................................................................... 106 iii) 3.4.2 Comparison with other methods ..................................................................... 106 3.5 Comparability analysis ....................................................................................... 110 3.5.1 Identifying Comparables ................................................................................ 110 3.5.2 Determination of arm’s length values ............................................................. 116 3.5.3 Results discussion .......................................................................................... 129 Conclusion ................................................................................................................ 131 CONCLUSIONS....................................................................................................... 133 REFERENCES ............................................................................................................. I JURIDICAL REFERENCES ...................................................................................... V SITOGRAPHY .......................................................................................................... VI ACKNOWLEDGEMENTS ..................................................................................... VII
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Transfer Pricing within a Group: a Case Study

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Informazioni tesi

  Autore: Federico Spadoni
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2012-13
  Università: Università degli Studi di Roma Tor Vergata
  Facoltà: Economia
  Corso: Business Administration
  Relatore: Gianluca Mattarocci
  Lingua: Inglese
  Num. pagine: 150

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Parole chiave

tax
transfer pricing
mutual agreement procedure
advance pricing agreement
transfer pricing methods
comparable transactions
arm’s length principle

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