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Il passaggio dallo IAS 39 all’IFRS 9. Novità, criticità e aree di miglioramento

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5 INDICE Introduzione 9 Capitolo 1 - Lo IAS 39: classificazione e misurazine degli strumenti finanziari 1.1 Premessa 11 1.2 Lo IAS 39: ambito applicativo e definizione degli strumenti finanziari 13 1.3 La rilevazione e misurazione delle attività e delle passività finanziarie 19 1.3.1 Rilevazione e misurazione iniziale 19 1.3.2 Valutazione successiva di attività e passività finanziarie 24 1.3.3 Gli utili e le perdite nella valutazione a fair value 26 1.3.4 Le riclassificazioni 29 1.3.5 Eliminazione contabile di un’attività o di una passività finanziaria 33 1.4 I criteri di valutazione 40 1.4.1 Il Fair value 40 1.4.2 Il costo ammortizzato 46 1.4.3 L’impairment test 48 1.5 Gli strumenti di copertura 54 1.5.1 Principi generali dell’hedge accounting 54 1.5.2 Gli strumenti finanziari oggetto di copertura 57 1.5.3 Gli strumenti di copertura 59 1.5.4 I criteri di copertura e la documentazione 60 1.5.5 L’efficacia della copertura 62 1.5.6 Le tipologie di relazioni di copertura 66 1.5.6.1 Copertura di fair value (Fair value hedge) 66 1.5.6.2 Copertura di un flusso finanziario (Cash flow hedge) 69 1.5.6.3 Copertura di un investimento netto in una gestione estera (hedge of a net investment in a foreign entity ) 72 1.6 La fair value option 74 1.7 I derivati incorporati (embedded derivatives) 76 6 Capitolo 2 - Il nuovo principio IFRS 9: un quadro d'insieme 2.1 Premessa 81 2.2 La riforma dello IAS 39 82 2.2.1 La revisione dello Ias 39 e i motivi della riforma 82 2.2.2 Le fasi costitutive dell’IFRS 9 85 2.3 Analisi critica dell’IFRS 9 87 2.3.1 Fase I - Classificazione e valutazione 87 2.3.1.1 Misurazione degli strumenti finanziari 99 2.3.1.2 La riclassificazione delle attività finanziarie 101 2.3.2 Fase II: la metodologia di impairment 104 2.3.2.1 Evoluzione della metodologia 104 2.3.2.2 Il modello di impairment nell'IFRS 9 110 2.3.2.3 Determinazione delle perdite attese 120 2.3.2.4 Procedura semplificata per i crediti commerciali e i contratti di locazione 129 2.3.3 Fase III: Hedge accounting 131 2.3.3.1 Il nuovo modello di hedge accounting 131 2.3.3.2 Strumenti di copertura 132 2.3.3.3 Strumenti coperti (hedge Item) 135 2.3.3.4 I criteri di qualificazione dell’Hedge accounting 142 2.3.3.5 Le relazioni di copertura 148 2.3.3.6 Contabilizzazione del valore temporale di un’opzione e delle componente forward di un contratto a termine 153 2.3.3.7 Copertura di un gruppo di elementi 155 Capitolo 3- Analisi del potenziale impatto dell'IFRS 9 sulla misurazione e classificazione degli strumenti finanziari di Banco Popolare, Banca Popolare di Milano e UBI Banca 3.1 Premessa 159 3.2 Rilevazione e misurazione degli strumenti finanziari 161 7 3.3 Analisi delle attuali classificazioni “IAS 39” e delle riclassificazioni “IFRS 9” 168 Conclusioni 187 Bibliografia 195
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Informazioni tesi

  Autore: Andrea Giacometti
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2014-15
  Università: Università degli Studi di Verona
  Facoltà: Scienze Economiche e Aziendali
  Corso: Finanza
  Relatore: Lorenzo Faccincani
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 195

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Parole chiave

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rilevazione e valutazione strumenti finanziari
classificazione contabile
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