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Impresa e fiscalità internazionale: Italia - U.S.A. Aspetti di diritto commerciale e interazione tra la normativa fiscale italiana con quella americana.

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1. Cenni sul diritto commerciale negli Stati Uniti d'America. 12 1.1. La legislazione federale. 12 1.2. Il diritto societario negli Stati. 15 1.3. Un caso specifico: il Delaware. 16 2. Le fattispecie societarie più utilizzate dalle imprese estere. 19 2.1. Corporation. 20 2.2. Limited Liability Company. 27 2.3. Partnership. 32 3. Le altre forme societarie previste nel diritto commerciale americano. 35 3.1. Sole Proprietorship . 35 3.2. Foreign Entity. 37 4. Gli adempimenti pubblicistici. 38 4.1. L’Annual Report. 38 L’esercizio di attività imprenditoriali in forma societaria negli Stati Uniti e nell’ordinamento italiano. Capitolo II Capitolo I INDICE Introduzione Principi e metodologia utilizzata. Parte Prima Il diritto societario e d’impresa: differenze significative. 1. Il Bilancio d’Esercizio: Financial Statement. 42 1.1. Lo stato patrimoniale: Balance Sheet. 47 1.2. I componenti principali del Balance Sheet: le attività (assets). 48 1.3. I componenti principali del Balance Sheet: le passività (liabilities). 51 1.4. Le componenti principali del Balance Sheet: il patrimonio netto (stockholder’s equity). 53 1.5. Il conto economico: Income statement. 54 1.6. Il Rendiconto Finanziario: Cash flow Statement. 55 1.7. L’analisi combinata dei tre Statement. 57 2. L’operatività negli Stati federali: due casi tipici. 59 2.1. Lo Stato del Delaware. 59 2.2. Lo Stato della California. 61 3. I principi contabili di riferimento. 62 3.1. Cenni sulla gestione contabile negli U.S.A. 63 3.2. United States Generally Accepted Accounting Principles. 64 3.3. International Financial Reporting Standards. 65 3.4. Un cenno alla specifica regolamentazione delle società quotate: da Sarbanes- Oxley al Jobs Act. 66 4. Gli organi di controllo e la certificazione di bilancio. 68 4.1. Gli organi di controllo interno e la revisione aziendale negli U.S.A. 68 4.2. Le figure professionali preposte. 72 4.3. Le responsabilità civili e penali dei revisori dei conti in materia di certificazione di bilancio negli U.S.A. 74 4.4. Alcuni accenni alla legislazione italiana e alle nuove norme in materia. 76 Parte Seconda La fiscalità U.S.A. comparata con la legislazione italiana. Il Bilancio d’esercizio e la revisione aziendale. Capitolo III 1. Cenni sul sistema giuridico negli Stati Uniti d’America. 83 1.1. Il Potere Legislativo Federale. 84 1.2. Il Potere Esecutivo Federale. 85 1.3. Il Potere Giudiziario. 86 2. Le norme fiscali. 87 2.1. Premessa. 87 2.2. Le fattispecie impositive. 88 3. L’imposta federale applicabile alle Corporation. 89 3.1. Primi adempimenti fiscali di una Corporation. 90 3.2. Gli adempimenti dichiarativi annuali e il versamento delle imposte. 91 4. I criteri di determinazione della base imponibile. 94 4.1. La competenza economica. 94 4.2. L’inerenza economica. 96 4.3. La gestione pluriennale dei costi. 98 4.4. Ulteriori elementi peculiari nella determinazione del reddito imponibile. 99 5. Le aliquote applicabili al reddito imponibile delle Corporation. 101 6. Specifiche peculiarità fiscali riferite ai gruppi societari anche con capitale straniero. 102 7. Le imposte sugli utili delle Corporation. 103 8. Le imposte statali applicabili alle Corporation. 107 8.1. Le imposte statali: California Franchise or Income Tax. 110 8.2. Le imposte statali: Delaware Franchise or Income Tax. 111 8.3. Le imposte statali: Florida Corporate Income Tax. 111 8.4. Le imposte statali: New York State Corporate Income Tax. 111 8.5. Alcune anomalie negli Stati: la tassazione unitaria dei gruppi d’imprese. 112 9. Considerazioni finali della tassazione diretta negli Stati Uniti di una Corporation. 114 9.1. Esempi concreti di calcolo su imponibili tipo. 115 Elementi di fiscalità diretta nei due paesi. 1. L’imposta statale sulle vendite. 118 1.1. Le Sales Tax. 118 1.2. Il principio di territorialità per l’applicazione della Sales Tax. 120 1.3. I controlli sugli adempimenti connessi alle Sales & Use Tax. 122 1.4. Le aliquote d’imposta 123 1.5. Analogie e differenze con l’Imposta sul Valore Aggiunto. 123 2. Alcuni cenni sui dazi doganali applicati a merci provenienti dall’Italia. 125 2.1. Gli elementi sostanziali. 125 2.2. Un caso tipo: prodotti tessili e dell’abbigliamento. 129 1. Le metodologie di verifica e di accertamento del fisco americano. 136 1.1. Le verifiche dell’Internal Revenue Service. 136 1.2. I ricorsi amministrativi. 141 1.3. La giustizia tributaria. 142 1. La doppia imposizione nella Nuova Convenzione Italia - U.S.A. 145 1.1. La tassazione degli utili delle imprese. 149 1.2. Imprese associate e rettifiche sui prezzi di trasferimento. 152 1.3. I dividendi. 154 1.4. Tassazione degli interessi. 157 1.5. Tassazione del Capital Gain. 158 1.6. Eliminazione della doppia imposizione. 159 Particolarità delle imposte indirette e valutazioni sui dazi doganali. Capitolo V Differenze peculiari nell’accertamento e nel contenzioso tributario. Capitolo VI La convenzione Italia-U.S.A. Capitolo IV 1.7. Lo scambio di informazioni tra Italia e U.S.A. 160 1. Premessa. 163 2. Gli Angel Investor. 164 3. Venture Capital. 166 4. Banche e istituti di credito. 168 5. Il caso DECISYON: una start-up tutta italiana. 171 Bibliografia. 177 Pubblicazioni su supporto elettronico. 177 Siti internet. 178 Capitolo VII L'accesso al capitale per lo sviluppo di nuove realtà imprenditoriali. Le opportunità per gli imprenditori italiani. Parte Terza
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Informazioni tesi

  Autore: Alessandro Donarelli
  Tipo: Tesi di Laurea
  Anno: 2013-14
  Università: Libera Univ. Internaz. di Studi Soc. G.Carli-(LUISS) di Roma
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e Commercio
  Relatore: Raffaele Lener
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 177

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Parole chiave

stati uniti
usa
diritto commerciale
diritto societario
fiscalità internazionale
imposte
federale
bilancio d'esercizio
attività imprenditoriali
convenzione italia - usa

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