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Accordi di Ripartizione dei Costi derivanti dalla prestazione di servizi infragruppo (CCA)

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Pagina 3 di 149 INDICE Premessa ........................................................................................... 6 CAPITOLO PRIMO La disciplina del Transfer Pricing e la valutazione economico- aziendale degli scambi infragruppo 1.1. I profili fiscalmente rilevanti connessi alla Ripartizione dei Costi infragruppo nella prestazione di servizi ............................................... 11 1.1.1. Caratteristiche e criticità della pianificazione fiscale internazionale all’interno dei gruppi multinazionali ............................. 21 1.1.2. L’Action 8-10 del Base Erosion and Profit Shifting Project ....... 25 1.2. I presupposti integranti la fattispecie del valore normale ............... 28 1.2.1. I presupposti soggettivi ..................................................... 29 1.2.2. I presupposti oggettivi ....................................................... 35 1.3 I servizi infragruppo rilevanti ai fini della Disciplina OCSE ................ 39 CAPITOLO SECONDO La disciplina OCSE in materia di Accordi per la Ripartizione di Costi 2.1. La disciplina del Transfer Pricing tra diritto convenzionale e soft law 42 2.1.1. Il concetto di CCA secondo i principi generali OCSE ............... 48 Pagina 4 di 149 2.1.2. La valutazione delle condizioni di libera concorrenza .............. 59 2.1.3. La distinzione tra service CCA e gli Intra-Group Services secondo EU Joint Transfer Pricing Forum ........................................... 65 2.2. L’evoluzione della disciplina OCSE in materia di Cost Contribution Arrangements dal Report 1979 alle attuali Guidelines ........................... 71 2.2.1. Lo sviluppo della Disciplina OCSE dal Report 1979 alle Guidelines 2010 ...................................................................................... 72 2.2.2. Gli sviluppi più recenti in materia di accordi di ripartizione dei costi ...................................................................................... 75 2.3. Conformità al principio del valore normale: l’evoluzione della materia sino ai recenti Final Reports OECD ...................................................... 80 CAPITOLO TERZO I riflessi della disciplina OCSE sulla normativa, prassi e giurisprudenza italiana 3.1. L’elusione fiscale internazionale: l’evoluzione della normativa tributaria italiana ........................................................................................... 84 3.2. Il Transfer pricing nell’ordinamento italiano: tra diritto convenzionale e normativa interna............................................................................. 93 3.2.1. Il Transfer pricing interno (transazione tra imprese associate residenti in Italia) .......................................................................... 96 Pagina 5 di 149 3.3. L’impatto della disciplina internazionale in materia di ripartizione dei costi: il benefit test ed il principio di inerenza .................................... 100 3.3.1. La ratio del principio di inerenza ........................................... 103 3.3.2. Il profilo quantitativo dell’inerenza e la questione dell’anti economicità dei comportamenti del contribuente ............................. 111 3.4. Oneri documentali in capo alle imprese per un corretto dialogo con l’Amministrazione Finanziaria ........................................................... 117 Conclusioni .................................................................................... 130 Bibliografia .................................................................................... 136
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Accordi di Ripartizione dei Costi derivanti dalla prestazione di servizi infragruppo (CCA)

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Informazioni tesi

  Autore: Elena Poletti
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2015-16
  Università: Università Commerciale Luigi Bocconi di Milano
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e legislazione per l'impresa
  Relatore: Angelo Contrino
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 149

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Parole chiave

transfer pricing
cca
accordi di ripartizione costi
servizi infragruppo
inter-company
cost contribution arrangements

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