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Il fenomeno dell'esterovestizione: profili penali

Nel presente lavoro si intende esporre la risposta che la materia penale tributaria riserva ai casi di esterovestizione tributaria, neologismo assunto con una connotazione prevalentemente negativa per indicare (di norma) gruppi di società che usano le tecniche di pianificazione fiscale internazionale, costituendo società in altro Stato a minore tassazione (spesso nei paradisi fiscali), al fine di sottrarsi ai tributi nazionali dello Stato in cui sono residenti.

In particolare, consiste nella fittizia localizzazione della residenza fiscale in Paesi o territori diversi dall’Italia (in ambito UE o extra UE), così da poter beneficiare del regime fiscale più favorevole vigente nello Stato estero. Attraverso siffatta iniziativa un’entità giuridica residente riesce formalmente ad allocare in un altro Paese la propria residenza fiscale, nonostante conduca nel territorio italiano la propria attività principale, ovvero abbia in Italia la sede della propria amministrazione.

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  9   CONSIDERAZIONI INTRODUTTIVE Tra le fattispecie di reato che hanno negli ultimi decenni destato maggiore allarme sociale, si annoverano i reati di matrice tributaria, che normalmente sono realizzati nel contesto d’impresa. Il peso delle somme sottratte a tassazione, decisamente più significativo di quanto si potrebbe rilevare nei casi di reati commessi individualmente da persone fisiche, genera gran timore in relazione agli effetti venefici che i reati in questione chiaramente possono avere sull’equilibrio socio-economico, finanziario e politico nel nostro Paese. Il legislatore nazionale ha nel tempo tentato di mantenere il passo con le iniziative e le pronunce giudiziali delle istituzioni politiche comunitarie, a ragion del fatto che il fenomeno dell’evasione fiscale, unitamente alle fattispecie di elusione fiscale, che potenzialmente integrano i reati tributari di cui in premessa, è tanto insidioso quanto diffuso in tutti gli Stati Membri, destando pertanto non insignificanti paure tra i governatori di tutta Europa e richiedendo un intervento coordinato da parte di tutti questi per un efficace e tempestivo contrasto di sostanza e non solo di lettere. È l’implementazione all’unisono delle iniziative dei singoli Stati che potrà inferire una svolta in senso positivo al radicato problema dell’evasione di imposta, non essendo rivelato finora sufficiente – pur se necessario – lo sforzo “di penna” del singolo legislatore sui propri codici di legge. Il diritto penale dell’economia, storicamente contraddistinto da un indubitabile grado di specialità rispetto alle regole generali fissate dal codice penale, è stato oggetto di riforme settoriali, a volte approdate a ricostruzioni sistemiche poco coerenti ed inefficaci, al confronto con l’importanza del bene giuridico protetto. La natura speciale del diritto tributario, sommandosi alla specialità del diritto penale economico, ha decretato per lungo tempo l’isolamento del sistema penale tributario. I reati tributari, unitamente a quelli societari e fallimentari, costituiscono il nucleo del diritto penale dell’economia. Il sistema di questi reati è attualmente disciplinato dal D.Lgs. n. 74 del 2000, cui è stato al tempo della riforma assegnato l’arduo compito di contrastare l’evasione fiscale, dopo l’abbandono della logica di repressione delle condotte prodromiche alla realizzazione dell’evasione, che faceva capo alla Legge n. 516 del 1982 (c.d. “manette agli evasori”). Volgendo lo sguardo alla meta politica del legislatore, ovverosia il benestare del pubblico

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Informazioni tesi

  Autore: Fabiola Tranchero
  Tipo: Laurea II ciclo (magistrale o specialistica)
  Anno: 2014-15
  Università: Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano
  Facoltà: Economia
  Corso: Legislazione di Impresa
  Relatore: Francesco D'Alessandro
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 373

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Parole chiave

tributario
penali
evasione
esterovestizione

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