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D.lgs. 139/2015 Il nuovo bilancio d'esercizio: Il caso Salumificio Fratelli Beretta S.p.a.

Gli strumenti finanziari derivati

L'OIC 32 introduce la necessità di contabilizzare al fair value tutti gli strumenti finanziari derivati.

Nel nostro caso non abbiamo la necessità di iscrivere strumenti derivati nell'attivo dello stato patrimoniale in base al fair value, dato che non vi è presenza nel bilancio di tali strumenti nel bilancio del 2016.

Invece, per quanto riguarda il passivo dovremo iscrivere gli strumenti derivati tra i fondi rischi e oneri, a causa del valore del Market to Market degli strumenti derivati sottoscritti dalla società ed in essere al 31 dicembre 2016.

Quando i derivati coprono il rischio di variazione dei flussi di cassa futuri degli strumenti oggetto di copertura (cash flow hedge), la porzione efficace degli utili o delle perdite sullo strumento finanziario derivato è sospesa nel patrimonio netto (nella voce A.VII “Riserva per operazioni di copertura di flussi finanziari attesi”).

La Fratelli Beretta S.p.A. alla luce della prima adozione delle norme del D.lgs.139/2015 ha iscritto i flussi alla voce di patrimonio netto A.VII, che riguarda il Mark to Market dei derivati in essere e ammonta esattamente a € (826.590).

L'altra voce interessata nel passivo tra i fondi rischi e oneri è la B.3 “Strumenti finanziari derivati passivi”. Viene effettuato un accantonamento nell'esercizio del 2016 di € 1.172.404 e tale importo sarà anche il valore di fine esercizio, poiché non ci sono state ulteriori variazioni.

Il decreto 139/15 ha modificato la voce B.3, che prima presentava i valori stock dei fondi rischi e oneri, introducendo una nuova voce di B.4. La voce B.3 accoglie ora, solo gli strumenti finanziari derivati con fair value negativo alla data di valutazione, mentre la voce B.4 riporta i valori degli altri fondi. La voce B.4 ammonta ad un valore di € 1.900.000.

La voce D.19.d. “Svalutazione di strumenti finanziari derivati” viene iscritta a seguito della perdita associata a una copertura per la quota di inefficacia, dell'importo di € (345.814).

Ciò deriva dalla svalutazione effettuata sul valore del Mark to market dei derivati in essere al 31 dicembre 2016.

L'importo della voce D.19.d lo si ricava effettuando la sottrazione tra la voce B.3 e la voce A.VII (1.172.404 - 826.590).

La Fratelli Beretta S.p.A., dato che era in presenza di una riserva negativa e non ha previsto di recuperare tutta la perdita o parte della riserva in un esercizio futuro, ha dovuto imputare la riserva o la parte di riserva che non recupera alla voce D.19.d.

La voce del conto economico C.17 “Interessi e altri oneri finanziari”, che per l'intero valore è correlata con la voce dello Stato Patrimoniale passivo “Debiti verso banche”, ha una sottovoce riguardante gli strumenti finanziari derivati, la C.17.d. “Costi per coperture su tassi”. Ciò consiste principalmente nel costo degli strumenti finanziari derivati sottoscritti e il suo importo è di € (598.557) ed è facente parte del totale corrispondente alla voce C.17, pari a € (5.436.723).

Questo brano è tratto dalla tesi:

D.lgs. 139/2015 Il nuovo bilancio d'esercizio: Il caso Salumificio Fratelli Beretta S.p.a.

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Informazioni tesi

  Autore: Andrea Burrini
  Tipo: Laurea liv.I
  Anno: 2017-18
  Università: Università degli Studi di Firenze
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia aziendale
  Relatore: Luca  Bagnoli
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 41

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Parole chiave

d.lgs. 139/2015
salumificio fratelli beretta s.p.a.
riforma contabile

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