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Patent Box: profili teorici e sviluppi applicativi del regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall'utilizzo di beni immateriali

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Indice 1 INTRODUZIONE AL PATENT BOX ...................................................................................... 13 1.1 BREVI CENNI SUL PATENT BOX ............................................................................................. 13 1.2 IL “FRAMEWORK” INTERNAZIONALE PER I REGIMI IP BOX ...................................................... 15 1.3 I REGIMI IP BOX A LIVELLO EUROPEO ED INTERNAZIONALE .................................................... 17 1.4 LA NON CONFORMITÀ DEL REGIME IP BOX ITALIANO ............................................................. 21 1.5 IL RUOLO DEGLI ASSET IMMATERIALI NELLO SVILUPPO ECONOMICO ....................................... 21 1.5.1 L’Italia & Il piano “Industria 4.0” .............................................................................. 24 2 CARATTERISTICHE DEL REGIME “PATENT BOX” ........................................................ 27 2.1 FONTI NORMATIVE ............................................................................................................... 27 2.1.1 Norme di primo e secondo livello ................................................................................. 27 2.1.2 Prassi: circolari e risoluzioni ...................................................................................... 30 2.2 REQUISITI SOGGETTIVI.......................................................................................................... 31 2.2.1 Soggetti ammessi a fruire dell’agevolazione................................................................. 31 2.2.2 Soggetti esclusi dal regime agevolativo ........................................................................ 32 2.2.3 Diritto di sfruttamento ................................................................................................. 33 2.3 REQUISITI OGGETTIVI ........................................................................................................... 34 2.3.1 Definizione e individuazione dei beni immateriali agevolabili ...................................... 34 2.3.2 Vincolo di complementarietà tra i beni ........................................................................ 45 2.4 NEXUS APPROACH................................................................................................................ 47 2.4.1 Criteri per la rilevazione delle componenti reddituali .................................................. 49 2.5 ATTIVITÀ DI RICERCA E SVILUPPO ......................................................................................... 50 2.5.1 Sospensione temporanea delle attività di ricerca .......................................................... 52 2.5.2 Fallimento della ricerca o dello sviluppo ..................................................................... 52 2.5.3 Casi particolari di R&S ............................................................................................... 53 2.6 TRACCIATURA DEI COSTI DI RICERCA .................................................................................... 55 2.7 DETERMINAZIONE DEL REDDITO AGEVOLABILE ..................................................................... 57 2.7.1 Determinazione del reddito in caso di utilizzo indiretto ................................................ 58 2.7.2 Determinazione del reddito in caso di utilizzo diretto ................................................... 59 2.8 TRATTAMENTO DELLE PERDITE CONSEGUITE NEL REGIME PB ................................................. 63 2.9 RIASSETTI SOCIETARI & OPERAZIONI STRAORDINARIE (CENNI)............................................... 65 2.10 PROCEDURA DI RULING ......................................................................................................... 66 2.10.1 Efficacia dell’accordo di ruling e conseguenze pratiche ............................................... 68 2.10.2 Ruling semplificato per le PMI .................................................................................... 69 2.10.3 Tutela del contribuente (cenni) .................................................................................... 70 3 BENI IMMATERIALI: DEFINIZIONE E IDENTIFICAZIONE ........................................... 73 3.1 CARATTERISTICHE DEI BENI IMMATERIALI ............................................................................. 74 3.2 I BENI INTANGIBILI SECONDO L’OCSE ................................................................................... 75 3.2.1 La classificazione OCSE dei beni intangibili ................................................................ 76 3.3 I BENI INTANGIBILI SECONDO LO IASB .................................................................................. 78 3.3.1 La definizione di bene immateriale secondo i principi internazionali ............................ 79 3.3.2 La rilevazione contabile .............................................................................................. 81 3.3.3 La classificazione dei beni intangibili stabilita dai principi IASB ................................. 82 3.4 I BENI INTANGIBILI SECONDO L’OIC ...................................................................................... 83 3.4.1 La definizione di bene intangibile secondo la disciplina nazionale................................ 84 3.4.2 La classificazione stabilita dal c.c. ............................................................................... 86 3.5 CONFRONTO TRA LE DIVERSE DEFINIZIONI DI BENE INTANGIBILE ............................................ 88 3.6 CRITERI PER L’INDIVIDUAZIONE DEI BENI IMMATERIALI ......................................................... 89 3.6.1 1) Mappatura dei settori e delle aree strategiche d’attività ........................................... 91 3.6.2 2) Catena del valore degli intangibili ........................................................................... 93 3.6.3 3) Esplicitazione dei principali caratteri distintivi ........................................................ 94 3.6.4 Risultati ...................................................................................................................... 95 4 TECNICHE DI VALUTAZIONE DEL REDDITO AGEVOLABILE ..................................... 97 4.1 PRINCIPI DI VALUTAZIONE & ATTIVITÀ IMMATERIALI ............................................................ 98 4.1.1 Market approach (Approccio di mercato) .................................................................. 100 4.1.2 Income approach (Approccio del reddito) .................................................................. 101 4.1.3 Cost approach (Approccio del costo) ......................................................................... 103 4.2 PRINCIPI DI VALUTAZIONE & ASPETTI GENERALI A LIVELLO OCSE ...................................... 104 4.2.1 Arm’s lenght .............................................................................................................. 105 4.2.2 Analisi di comparabilità specifica per i beni immateriali ............................................ 108 4.2.3 Analisi funzionale ...................................................................................................... 109 4.3 METODOLOGIE ESTIMATIVE OCSE...................................................................................... 111 4.3.1 i metodi OCSE in materia di prezzi di trasferimento ................................................... 111 4.3.2 Metodo “CUP” ......................................................................................................... 112 4.3.3 Metodo TPSM o in breve “Profit Split” ..................................................................... 113 4.3.4 Altre metodologie OCSE ............................................................................................ 116 4.3.5 Altre tecniche di valutazione ...................................................................................... 117 4.4 METODOLOGIE RILEVANTI AI FINI DEL REGIME PATENT BOX ................................................ 118 4.4.1 Metodo CUP ............................................................................................................. 119 4.4.2 Metodo “Residual Profit Split” .................................................................................. 123 4.4.3 Metodo “With and without” (o dei risultati differenziali) ........................................... 124 4.4.4 Metodo “Excess earnings” ........................................................................................ 127 5 APPLICAZIONE PRATICA DELL’ISTITUTO: IL CASO DELL’IMPRESA “INOXWIRE” 131 5.1 DESCRIZIONE DELL’IMPRESA INOXWIRE .............................................................................. 131 5.2 VERIFICA DEI PRESUPPOSTI AI FINI DEL PB .......................................................................... 134 5.2.1 Presupposto soggettivo .............................................................................................. 134 5.2.2 Presupposto oggettivo ............................................................................................... 134 5.2.3 Altri requisiti per godere dell’agevolazione ............................................................... 136 5.3 PROCEDIMENTO PER LA DETERMINAZIONE DELL’AGEVOLAZIONE ......................................... 138 5.3.1 Analisi strategica e funzionale ................................................................................... 138 5.3.2 Definizione dei criteri utilizzati per la determinazione del reddito agevolabile ............ 142 5.3.3 Calcolo del Nexus ratio ............................................................................................. 150 5.3.4 Reddito agevolabile & misura dell’agevolazione ........................................................ 151 6 CONCLUSIONI ....................................................................................................................... 153 6.1 LE PRINCIPALI CRITICITÀ LEGATE ALLO STRUMENTO ............................................................ 153 6.2 IL SUCCESSO DELL’INIZIATIVA ............................................................................................ 155 6.3 CONSIDERAZIONI FINALI ..................................................................................................... 157 7 BIBLIOGRAFIA ..................................................................................................................... 159 7.1 LIBRI DI TESTO ................................................................................................................... 159 7.2 PRINCIPI E DOCUMENTI EMANANTI DA ORGANISMI NAZIONALI E INTERNAZIONALI ................. 159 7.3 ARTICOLI DI DOTTRINA E DELLA STAMPA SPECIALIZZATA .................................................... 160 7.4 ALTRE FONTI (E.G. SITI WEB, STAMPA NON SPECIALIZZATE, COMUNICATI STAMPA, REPORT) .. 165
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Informazioni tesi

  Autore: Marco Vendramini
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2016-17
  Università: Università degli Studi di Trento
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e Legislazione d'Impresa
  Relatore: Ernesto Marco Bagarotto
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 166

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Parole chiave

ocse
fiscalità
intangibili
immateriali
ricerca & sviluppo
patent box
industria 4.0
nexus approach

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