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Il rischio di frode nelle realtà bancarie: presidi di controllo interno ed approccio di revisione

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11 d) il danno. I vantaggi o le risorse ottenuti illecitamente provocano un danno per la vittima; e) l’occultamento. Al fine di poter realizzare l’azione (e poterla ripetere) il frodatore ha cura far apparire lecito il suo comportamento agli occhi della vittima o di chi è incaricato di vigilare; f) la rispettabilità apparente. Spesso l’autore della frode appare una persona rispet- tabile e degno della massima fiducia sia dal punto di vista professionale che dell’immagine esteriore (educazione, modo di vestire e parlare, etc.); g) la vittima. Il frodatore tende a non percepirla come una persona al fine di evi- tare un qualsiasi coinvolgimento emotivo e trovare più facilmente forme di auto giustificazione. L’analisi del fenomeno oggetto di questo lavoro va a focalizzarsi sulla cosid- detta “frode finanziaria”. La peculiarità insiste nel fatto che in questo caso le attività disoneste e ingannevoli, caratterizzate da intenzionalità, sono volte a sottrarre valore patrimoniale ad un business (provocando un danno economico) a vantaggio o meno di chi commette l’azione e il cui effetto può tradursi in un’errata rappresentazione di alcune poste in bilancio. Tale atto può essere compiuto da uno o più componenti della Direzione, dai responsabili delle attività di governance, dal restante personale di- pendente o dai terzi. Per questo motivo bisogna considerare bene da cosa dipendono gli errori in un bilancio. Essi possono derivare da frodi o da comportamenti o eventi non inten- zionali. Ciò che distingue le due categorie è l’intenzionalità o meno dell’atto che de- termina degli errori in bilancio. I cambiamenti ambientali che hanno caratterizzato quest’ultimo periodo quali la globalizzazione, la diffusione di internet e la sua continua evoluzione tecnologica hanno creato l’opportunità per la diffusione di nuove tipologie di frodi alle quali sono state contrapposte, solo in un secondo momento, nuove forme di controllo. Se da una parte è vero che ad esempio l’utilizzo delle reti internet ha permes- so il concretizzarsi di nuove condotte fraudolente, dall’altra parte la stessa nuova tec- nologia ha consentito lo sviluppo di strumenti di contrasto più efficienti. Ovviamente
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Il rischio di frode nelle realtà bancarie: presidi di controllo interno ed approccio di revisione

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Informazioni tesi

  Autore: Vito De Laurentis
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2011-12
  Università: Università degli Studi di Bari
  Facoltà: Economia
  Corso: Scienze economico-aziendali
  Relatore: Corrado Aprico
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 119

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