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I paradisi fiscali: territori e normative

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44 del TUIR (sostituito dagli artt. 167 e 168) e quelle del regime dell’indeducibilità dei costi dal reddito d’impresa generato da transazioni effettuate con aziende domiciliate nei paradisi fiscali. Si riesce a tassare così in Italia (residenza del controllante) i redditi prodotti dal soggetto estero partecipato e localizzato in zone a regime fiscale agevolato. Con l'art. 168 del TUIR l'imputazione dei redditi dei soggetti esteri controllati è stato esteso dal 2004 anche alle imprese collegate situate nei territori con paradisi fiscali. La differenza consiste nel fatto che in caso di imprese controllate si tratta di reddito d’impresa, mentre in casi di imprese collegate si tratta della quantità maggiore tra l’utile dell'impresa collegata estera ed una somma determinata in base ad alcuni coefficienti relativi all’attivo patrimoniale dell’impresa non residente. La CFC legislation è rivolta ai cittadini residenti in Italia che detengono, direttamente o tramite società fiduciarie, il controllo di un partner residente o localizzato in uno dei territori con regime fiscale privilegiato presenti nella black list, oppure ai cittadini residenti in Italia che possiedono partecipazioni collegate in imprese pari almeno al 20% degli utili, oppure al 10% nel caso di società quotate sui mercati regolamentati. I controlli sulle disposizioni appena descritte riguardano il momento che coincide con la data di chiusura dell’esercizio oppure con il periodo di gestione del soggetto estero controllato. Il provvedimento della CFC ci da indicazioni su come individuare le zone del mondo a fiscalità agevolata in base a tre criteri alternativi: 1) l’esistenza nello Stato estero di un livello di tassazione sensibilmente inferiore rispetto a quello nazionale; 2) la mancanza di un adeguato scambio di informazioni; 3) altri criteri equivalenti, non meglio precisati. Quando si verificano questi requisiti, i redditi conseguiti dalle società estere sono imputati ai residenti, cioè soggetti a tassazione separata indipendentemente dall’effettiva percezione degli stessi. Per evitare la doppia imposizione, la norma prevede che gli utili distribuiti dalle partecipate estere non facciano parte del reddito complessivo del residente per l’ammontare di quanto già imputato a esso. Invece i proventi distribuiti oltre la parte già tassata vanno a cumularsi alla base imponibile.
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I paradisi fiscali: territori e normative

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Informazioni tesi

  Autore: Giovanni Barba
  Tipo: Laurea liv.I
  Anno: 2014-15
  Università: UniCusano - Università degli Studi Niccolò Cusano
  Facoltà: Scienze Politiche
  Corso: Scienze politiche e delle relazioni internazionali
  Relatore: Alfonso Giordano
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 88

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