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Il fenomeno dell'esterovestizione: profili penali

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  11   Nel presente lavoro si intende esporre la risposta che la materia penale tributaria riserva ai casi di esterovestizione tributaria, neologismo assunto con una connotazione prevalentemente negativa per indicare (di norma) gruppi di società che usano le tecniche di pianificazione fiscale internazionale, costituendo società in altro Stato a minore tassazione (spesso nei paradisi fiscali), al fine di sottrarsi ai tributi nazionali dello Stato in cui sono residenti. In particolare, consiste nella fittizia localizzazione della residenza fiscale in Paesi o territori diversi dall’Italia (in ambito UE o extra UE), così da poter beneficiare del regime fiscale più favorevole vigente nello Stato estero. Attraverso siffatta iniziativa un’entità giuridica residente riesce formalmente ad allocare in un altro Paese la propria residenza fiscale, nonostante conduca nel territorio italiano la propria attività principale, ovvero abbia in Italia la sede della propria amministrazione. A tal fine si è scelto di articolare la trattazione in tre capitoli, avendo cura di evidenziare – in relazione ad ogni argomento ivi contenuto – tanto i principali interventi normativi rilevanti in tema quanto la dottrina e la giurisprudenza, che spesso sono intervenute a fornire opinioni – a chiaro intento esplicativo – con riferimento a quegli interventi del legislatore poco illuminati e/o alquanto criptici. Il primo capitolo è dedicato all’esame del fenomeno dell’esterovestizione nella sua natura di fattispecie tributaria, premettendovi la definizione di pianificazione fiscale lecita, nel cui alveo l’esterovestizione, motivata da ragioni extrafiscali (ad esempio civilistiche e regolamentari), si protegge dalle sanzioni sia amministrative che penali. A chiusa del primo capitolo, infatti, si espongono alcune tradizionali linee di difesa a disposizione del contribuente in quei casi di illegittima contestazione di strategie imprenditoriali di internazionalizzazione, supportate da effettive motivazioni economiche. Il secondo capitolo, invece, riguarda l’analisi dei reati tributari, che potenzialmente sono integrati nei casi di esterovestizione, a condizione che preliminarmente la stessa fattispecie sia appurata da un punto di vista meramente amministrativo dall’autorità fiscale competente. I reati in rassegna sono i delitti in dichiarazione di cui agli articoli 4 e 5 del D.Lgs. n. 74/2000, rispettivamente rubricati “Dichiarazione infedele” e “Dichiarazione omessa”. I dibattiti più accesi si rilevano in merito all’evoluzione normativa del sistema penale tributario, dalla punibilità di ogni attività “prodromica” al reato dichiarativo all’attuale esclusione della condanna se non di condotte illecite “in dichiarazione”; nonché in relazione all’elemento psicologico del dolo quando a commettere il reato in dichiarazione sia una società o un ente diverso dalla persona fisica, proprio quanto accade nei casi di esterovestizione.
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Il fenomeno dell'esterovestizione: profili penali

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Informazioni tesi

  Autore: Fabiola Tranchero
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2014-15
  Università: Università Cattolica del Sacro Cuore di Milano
  Facoltà: Economia
  Corso: Legislazione di Impresa
  Relatore: Francesco D'Alessandro
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 373

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Parole chiave

tributario
penali
evasione
esterovestizione

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