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L'evoluzione del framework CoSO a supporto del sistema di controllo interno

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Anteprima della tesi: L'evoluzione del framework CoSO a supporto del sistema di controllo interno, Pagina 11
Capitolo I 
 
 
16 
Nel 2002 in seguito a diversi scandali finanziari il governo degli Stati Uniti emise la 
cosiddetta SOX
10
: una legge che riprende a piene mani alcuni dei principali elementi dei 
sistemi di controllo interno e che, attraverso il Public Company Accounting Oversight 
Board (PCAOB
11
), cita espressamente il CoSO: “In the United States, the Committee of 
Sponsoring Organizations (CoSO) of the Treadway Commission has published Internal 
Control – Integrated Framework. Known as the CoSO Report, it provides a suitable and 
available framework for purposes of management’s assessment.” (PCAOB Auditing 
Standard No. 2. par. 14). Ciò a riprova di quanto il CoSO si sia fortemente radicato come 
framework fondamentale e di riferimento per il controllo societario. 
Ulteriori dimostrazioni sono date dal fatto che il modello di riferimento definito dal 
Comitato di Basilea per il sistema di controllo interno nelle banche è basato sugli stessi 
“componenti” definiti nel CoSO Report, mentre il Codice di Autodisciplina per le società 
quotate in Borsa (il c.d. “Codice Preda”) riprende esplicitamente la definizione di sistema 
di controllo e le caratteristiche del controllo interno evidenziate dal CoSO. 
 
 
                                                
10
 SOX: La Sarbanes-Oxley Act è una legge federale emanata dal governo degli Stati Uniti d'America nel 
luglio del 2002 in seguito ai diversi scandali finanziari che hanno contraddistinto quel periodo. Tra questi si 
ricordano quelli della multinazionale Enron, della società di revisione Arthur Andersen, e delle WorldCom 
e Tyco International.  
Il nome deriva dai due iniziali progetti di legge presentati dal deputato Mike Oxley e dal senatore Paul 
Sarbanes: i due disegni furono poi unificati il 24 luglio dello stesso anno e approvati con un’ampia 
maggioranza in ciascuna camera. 
La legge si propone di migliorare la corporate governance e garantire la trasparenza delle scritture contabili 
usando come deterrente l’accusa anche in ambito penale nei casi di falso in bilancio. Tale norma prevede 
anche un inasprimento delle pene e una maggiore responsabilità degli auditor all'atto della revisione 
contabile. 
Oltre a ridefinire i compiti della SEC, la legge costituisce il Public Company Accounting Oversight Board, 
ovvero il consiglio di vigilanza sui bilanci delle aziende quotate. La portata di una simile legge è stata tale 
che, secondo alcuni storici dell'economia, si tratta di uno degli atti governativi più significativi in campo 
economico dai tempi del New Deal. 
I punti nodali su cui la legge focalizza la sua attenzione sono: 
• maggiore responsabilità per il management per quanto concerne l'accuratezza delle informazioni 
contabili sui bilanci e relazioni finanziarie; 
• la creazione di una nuova autorità di controllo dei revisori esterni; 
• un inasprimento delle pene per i crimini contabili e illeciti fiscali; 
• più poteri e maggiori garanzie per le minoranze azionarie. 
11
 PCAOB: è una società privata, creata nel 1992 contestualmente alla SOX, che sorveglia gli auditor delle 
società pubbliche. La sua mission è: “Protect the interests of investors and further the public interest in the 
preparation of informative, fair, and independent audit reports”.

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Informazioni tesi

  Autore: Paolo Bari
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2011-12
  Università: Università degli Studi di Padova
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e diritto
  Relatore: Saverio Bozzolan
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 155

FAQ

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