La tassazione dei soggetti non residenti

INTRODUZIONE 
  
Il presente lavoro si propone di analizzare il trattamento tributario, ai fini delle 
imposte dirette, dei soggetti non residenti, persone fisiche e giuridiche, e quindi di 
analizzare le norme in materia di localizzazione e trattamento del reddito che 
deriva da fattispecie che presentano elementi di estraneità: il reddito 
«transnazionale» o «prodotto su base internazionale». 
Si analizzano, così, al primo capitolo i principali istituti del diritto tributario 
internazionale in materia di imposte sui redditi, partendo dall’esame dei criteri di 
collegamento reali (su cui di solito si fonda la pretesa dello Stato della fonte) e 
personali (su cui si fonda la pretesa dello Stato della residenza) per la 
localizzazione in ogni Stato del reddito transnazionale, atti ad evitare la doppia 
imposizione nel quadro della fiscalità internazionale, causata appunto dalla 
sovrapposizione delle pretese impositive avanzate dagli Stati, della residenza del 
percettore e della fonte del reddito, aventi sovranità tributaria originaria. 
Si esaminano le regole base in materia di tassazione transazionale del reddito: la 
nozione di residenza fiscale delle persone fisiche e giuridiche secondo la 
normativa interna e la normativa convenzionale e dalla nozione di stabile 
organizzazione introdotta nell'ambito del sistema fiscale italiano dalla Riforma 
entrata in vigore a partire dal 1° gennaio 2004. Sono quindi individuate le 
principali regole in materia di tassazione dei soggetti non residenti per i redditi 
che si considerano prodotti in Italia e dei soggetti residenti per i redditi prodotti 
all'estero, illustrando poi in particolare gli aspetti applicativi dell’ imposta, quali 
gli obblighi dichiarativi e  gli altri moduli d’imposizione, l'istituto del credito