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Le agevolazioni fiscali dal diritto interno a quello comunitario. Il caso degli spin off accademici

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LE AGEVOLAZIONI FISCALI DAL DIRITTO INTERNO A QUELLO COMUNITARIO 
 7
sul quantum della prestazione tributaria, mentre l’esenzione esclude addirittura 
l’an del debito d’imposta
16
. 
L’esenzione si distingue, invece, dallo sgravio fiscale in quanto la prima discende 
direttamente dalla legge, mentre il secondo è effetto di provvedimenti 
amministrativi che, in casi e per motivi particolari, si sovrappongono alle norme 
impositive, eliminando, in tutto o in parte, le conseguenze giuridiche delle 
fattispecie d’imposta
17
. Inoltre, l’esenzione discende da una atto normativo che 
nella gerarchia delle fonti del diritto si trova allo stesso grado della norma 
impositiva cui deroga, mentre lo sgravio fiscale è il frutto di deroghe alle norme 
impositive dipendenti da norme di grado inferiore, emesse nell’esercizio di poteri 
normativi costituiti dalla legge tributaria. 
Si distinguono, inoltre, le esenzioni vere e proprie dalle mere esclusioni d’imposta 
(o esenzioni improprie). Le prime si hanno nei casi in cui il sorgere 
dell’obbligazione tributaria è escluso per situazioni nelle quali si verifica il 
fenomeno economico colpito dalla norma impositiva; le seconde, invece, si 
riferiscono a situazioni sostanzialmente estranee alla norma impositiva, o per 
l’assenza di quel fenomeno, o perché esso è già colpito da altro tributo, avente 
funzioni sostitutive di quello dal quale è concessa l’esenzione
18
.  
 
b) Detrazione e deduzione. Solitamente si afferma che le detrazioni e le deduzioni 
andrebbero distinte dalle esenzioni, in quanto misure aventi come conseguenza 
una mera riduzione quantitativa del debito d’imposta, e non la totale esclusione 
dell’an del medesimo. 
Sul piano effettuale, tuttavia, detrazioni/deduzioni ed esenzioni (o esclusioni) non 
operano diversamente.  
Infatti, in alcuni casi la legge concede delle riduzioni di imposte ai contribuenti 
che hanno sostenute spese di particolare rilevanza sociale. Tra queste, ad esempio,  
                                                 
16
 BERLIRI A., Principi di diritto tributario, op. cit., 251. 
17
 POMINI R., Note sull’attività discrezionale della pubblica amministrazione in materia 
tributaria, Milano, 1962, 227 ss. 
18
 GIANNINI A.D., Istituzioni di Diritto Tributario, Milano, 1960, pag. 93 ss.; GALLO F., 
Esenzioni ed esclusioni tributarie. Conseguenze per l’imposta complementare e per l’imposta sulle 
società, Torino, 1962, 539 ss. 

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Informazioni tesi

  Autore: Agata Ilaria Zara
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2007-08
  Università: Seconda Università degli Studi di Napoli
  Facoltà: Economia
  Corso: Finanza
  Relatore: Manlio Ingrosso
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 326

FAQ

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Parole chiave

agevolazioni
aiuti de minimis
aiuti di stato
credito d'imposta
legittimo affidamento
recupero aiuti illegali
spin off accademici

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