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The impact of IFRS 8 on segmental reporting by Italian listed companies​

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Anteprima della tesi: The impact of IFRS 8 on segmental reporting by Italian listed companies​, Pagina 8
13 
 
The identification of the operating segments is, therefore, consequential
28
. 
In companies that have a matrix organization
29
, it may happen that the CODM uses 
different classes of disaggregated information, by product lines or geographical areas.  
In this case, paragraph 15 of the standard states that the operating segment coincides with 
the company component that reflects the goods and services. This assumes that 
information regarding products and services is more useful from the perspective of users 
of the financial statements.  
Furthermore, SFAS 131 asks to highlight separately the components of the company that 
are vertically integrated with each other (upstream or downstream), if the CODM analyses 
these components analytically, in order to evaluate the performance and the breakdown 
of resource
30
. This is an important change from the previous accounting standard, 
particularly useful for improving the quality of the information provided, especially for 
companies operating in particular sectors, for example the oil sector.  
Once the operating segments have been identified, it is necessary to verify if these can be 
aggregated. The two aspects that give the possibility to enucleate a segment object of 
presentation are the similarity and the dimensional thresholds.  
The discharge of any similarities requires the study of operating segments
31
: 
▪ From an economic point of view. The segments may have substantial similarity in the 
performance of the medium-long term, in cases where present of similar connotations 
on the economic side. When expressing an opinion, it is necessary to consider the 
trend over time not only of the gross margin, but also of other indicators, such as 
turnover, operating cash flows, etc. In fact, two segments may show similarities on an 
economic level, despite having average rates of remuneration of different sales. 
 
28
 ANGIOLA N., Imprese diversificate e informative settoriale, Torino, Giappichelli, 2004.  
29
 In matrix-organized enterprises is possible to identify some managers who are responsible for the different product lines at a 
global level and others, instead, who deal with well-defined territorial areas. Furthermore, these managers periodically report to 
the CODM without any intermediation, which provides to report the two types of information to the Board of Directors. ANGIOLA 
N., Imprese diversificate e informativa settoriale, Torino, Giappichelli, 2004. 
30
 SFAS 131, par. 79-80 
31
 SFAS 131, par. 17

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Informazioni tesi

  Autore: Silvia Cagnoli
  Tipo: Tesi di Laurea Magistrale
  Anno: 2018-19
  Università: Università degli Studi di Bergamo
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia Aziendale
  Relatore: Daniele Gervasio
  Lingua: Inglese
  Num. pagine: 123

FAQ

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Parole chiave

segment reporting
ifrs 8
operating segments
investors
financial analysts

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