I documenti Consob - Assirevi

prevedono diverse situazioni che possono accadere:
4 situazioni da identificare – doc n.28 Assirevi


DOCUMENTO N. 28/1
- Le indagini nei confronti della società sono state chiuse (con o senza oneri)
- Le indagini nei confronti dei componenti del CDA sono state chiuse (con o senza sanzioni civili e penali)
- Sono ancora in corso indagini verso i componenti della direzione, ma non contro la società
- Sono ancora in corso indagini da cui possono derivare oneri per la società
ACCERTARSI DI
- Adeguata informativa in nota integrativa/relazione sulla gestione  per la chiusura o l’evoluzione delle indagini e valutazione del loro esito
- Nessuna variazione : Farlo comunque presente nell’informativa di bilancio
- Gli amministratori confermano che il bilancio è corretto:
- Se ciò porta a un “falso” in bilancio precedente bisogna ri-emettere le relazioni precedenti
COME VALUTARE GLI EFFETTI SULLA RELAZIONE
- Se la frode o l’errore ha un effetto significativo sul bilancio e il bilancio non è stato corretto, si emette un giudizio con rilievi o negativo
- Se non si ottengono gli elementi probativi  per valutare se frodi o errori sono significativi, si emette un giudizio con rilievi o impossibilità di emetterlo 
- Se vi sono limitazioni , ma non si è in grado di stabilirne l’effetto, si emette un giudizio con incertezza
A CHI COMUICARE LE FRODI:
In ogni caso vanno comunicate tempestivamente a:
- Consiglio di amministrazione
- Consiglio di sorveglianza (nel sistema dualistico)
- Comitato di controllo sulla gestione (nel sistema monistico)
- Sindaci, CONSOB
ALLA FINE...
- Valutare gli effetti sulla relazione di revisione
- Rinunciare all’incarico : Se si può...
- Normalmente i revisori sono estromessi per giusta causa e cause legali relative