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La Fatturazione per operazioni inesistenti nell'IVA

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solamente sul margine di guadagno (valore aggiunto), dato dalla differenza tra il corrispettivo 
di vendita e il costo di acquisto dei fattori produttivi.  
 
Una breve riflessione può essere fatta sui motivi che possono spingere il legislatore verso 
l’utilizzo di una piuttosto che l’altra tipologia d’imposizione.  
Per quanto riguarda la scelta tra un modello d’imposta monofase in contrapposizione ad uno 
plurifase (o viceversa) si può osservare che tale preferenza può essere motivata da ragioni 
amministrative-finanziarie ponendo particolare attenzione al contenimento del rischio per lo 
Stato di subire un “danno erariale”.  
Con la scelta di un modello impositivo plurifase, a parità di gettito, l’imposta viene versata 
all’Erario in ogni singola fase produttiva o distributiva della filiera. Ciò comporta in primo 
luogo un’anticipazione dei flussi finanziari in quanto l’imposta viene effettivamente incassata 
dall’Erario anche diverso tempo prima dell’effettivo consumo del bene sottoposto a tassazione 
(se l’imposta monofase è diretta a colpire il consumo finale del bene o servizio, la base 
imponibile da colpire è data dall’ultimo stadio di distribuzione, nel momento di vendita al 
consumatore finale). In secondo luogo, la scelta di un prelievo frazionato tra un numero 
elevato di soggetti permette la riduzione del rischio di incorrere in un ingente danno erariale 
dovuto all’insolvenza del debitore d’imposta. Infatti, qualora un soggetto della filiera non 
potesse versare quanto dovuto all’amministrazione finanziaria, quest’ultima incorrerebbe in 
un danno minimo perdendo solo una parte dell’imposta calcolata sul valore finale del bene 
ceduto al consumatore. Per contro, con  il moltiplicarsi di soggetti debitori verso l’Erario ci si 
può ragionevolmente attendere una diminuzione della capacità dell’Amministrazione di 
controllore che tutti i contribuenti adempiano alle obbligazioni tributarie con una conseguente 
maggiore difficoltà nell’individuare tempestivamente le evasioni e i salti indebiti d’imposta. 
Nel caso si optasse per un sistema impositivo monofase con la riscossione dell’imposta 
nell’ultimo stadio della filiera, al momento del trasferimento del bene o della prestazione del 
servizio al consumatore finale, l’Amministrazione Finanziaria si troverebbe a gestire un flusso 
finanziario caratterizzato da una forte imprevedibilità e da importi elevati ripartiti tra un 
numero inferiore di soggetti. Si avrebbero dunque rapporti tributari con un minor numero di 
contribuenti e un andamento del gettito fortemente influenzato dal trend dei consumi.
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 Si può 
quindi osservare che, con un imposizione monofase, da una lato l’Amministrazione avrebbe 
un maggior controllo sul corretto adempimento tributario del debitore d’imposta, dall’altro si 
                                                      
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 Si può dire, quindi, che con la previsione di un modello impositivo plurifase, il Fisco trasferisce ai soggetti 
passivi IVA i rischi finanziari derivanti dall’andamento altalenante del mercato finale.

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Informazioni tesi

  Autore: Nicola Gianello
  Tipo: Tesi di Laurea Magistrale
  Anno: 2012-13
  Università: Università degli Studi di Padova
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e Legislazione per l'Impresa
  Relatore: Mauro Beghin
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 85

FAQ

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Parole chiave

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fattura false
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indetraibilità
fatture per operazioni inesistenti
oggettivamente inesistenti
soggettivamente inesistenti
sovrafatturazione
74/2000

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