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Verifiche di final audit

Durante tale fase il revisore svolge molteplici attività, quali, tipicamente:
1.    verifiche di coerenza: sono quelle in precedenza illustrate, ma con la differenza che, in sede di final audit, esse assolvono la funzione di test di sostanza in alternativa o abbinamento alle verifiche di dettaglio, al fine di ottenere maggiore evidenza sulla ragionevolezza del saldo dei crediti verso clienti, del fondo svalutazione crediti e di altri fondi rettificativi;
2.    verifiche fisiche;

3.    richieste di conferma;
4.    test di dettaglio sui saldi di bilancio;
Le verifiche svolte in tale fase possono essere riclassificate nel modo seguente:
- Verifiche iniziali o preliminari: la verifica del credito avviene mediante operazioni di:
o    analisi della correttezza dei saldi di apertura dei crediti verso clienti e dei fondi correlati rispetto alle informazioni acquisite nell'esercizio precedente;
o    verifica della presenza di eventuali operazioni anomale, per tipologia o importo;
o    verifica dell'accuratezza dei saldi totali riportati in bilancio, mediante la riconciliazione con i saldi del partitario/mastro/scadenzario clienti e del giornale ricavi;
o    test a campione per verificare la concordanza, per i clienti selezionati nello scadenzario, tra i movimenti ivi indicati e quelli riportati nel partitario;
- Verifiche sui saldi aventi ad oggetto:
o    il valore nominale dei crediti verso i clienti;
o    il cut-off delle vendite e degli incassi;
o    l'esigibilità dei crediti e il correlato fondo svalutazione crediti;
o    i resi e altre rettifiche al valore delle vendite e dei crediti;
o    il titolo di proprietà dei crediti ed eventuali vincoli alla disponibilità dei medesimi.
- Verifiche sulla presentazione e informativa: consistenti nelle problematiche di classificazione dei crediti ed eventuali vincoli alla disponibilità dei medesimi.

Tratto da REVISIONE AZIENDALE di Salvatore Busico
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