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Aspetti valutativi nella disciplina del Patent Box: criticità e prospettive

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Indice Introduzione ............................................................................................................................................. V 1 Il Patent Box in Italia .......................................................................................................................... 1 1.1 Premessa .................................................................................................................................................. 1 1.2 Il Patent Box in Italia ….......................................................................................................................... 4 1.3 I requisiti soggettivi …............................................................................................................................ 5 1.4 I requisiti oggettivi................................................................................................................................... 8 1.5 La complementarietà tra i beni …............................................................................................................ 13 1.6 L'attività di ricerca e sviluppo: la condizione di accesso al regime ….................................................... 14 1.7 La determinazione del reddito agevolabile …......................................................................................... 16 1.7.1 Utilizzo indiretto …...................................................................................................................... 16 1.7.2 Utilizzo diretto …......................................................................................................................... 17 1.7.2.1 I criteri di stima del contributo economico di un bene immateriale ….......................... 20 1.8 Il Nexus ratio …....................................................................................................................................... 21 1.8.1 La tracciatura e la fase transitoria …............................................................................................ 23 1.9 Le perdite …............................................................................................................................................ 24 1.10 La procedura di ruling nel Patent Box …................................................................................................ 27 1.11 I regimi di “IP Box” nel panorama europeo ed internazionale …........................................................... 28 2 L'identificazione degli intangibili …............................................................................................. 33 2.1 Premessa ….............................................................................................................................................. 33 2.2 I beni immateriali: aspetti definitori e caratteristiche qualificanti …...................................................... 34 2.2.1 Criteri per la classificazione dei beni immateriali secondo la letteratura economico-aziendale …............................................................................................................... 36 2.3 I principi definiti dall’OCSE …............................................................................................................... 39 2.3.1 La definizione di “intangible” secondo l'OCSE …...................................................................... 40 2.3.2 La classificazione degli intangibili secondo l'OCSE …............................................................... 40 2.4 I principi definiti dallo IASB ….............................................................................................................. 43 2.4.1 La definizione di “intangible asset” secondo lo IASB …............................................................ 44 2.4.2 La classificazione degli intangibili secondo lo IASB ….............................................................. 47 2.5 I principi definiti dalla disciplina nazionale …........................................................................................ 49 2.5.1 La definizione di “bene immateriale” secondo la disciplina nazionale …................................... 50 2.5.2 La classificazione dei beni immateriali secondo la disciplina nazionale …................................ 51 2.6 Definizione di “intangible” per l’OCSE vs definizione di “intangible asset” per lo IASB vs definizione di “bene immateriale” per la disciplina nazionale …....................................................... 54 2.7 L'identificazione degli intangibili specifici: gli strumenti operativi …................................................... 55 I Indice 3 La valutazione degli intangibili …................................................................................................. 61 3.1 Premessa ….............................................................................................................................................. 61 3.2 I principi di valutazione degli intangibili …............................................................................................ 64 3.2.1 La valutazione degli intangibili secondo l'IVSC …..................................................................... 64 3.2.2 La valutazione degli intangibili secondo l'OIV …....................................................................... 66 3.3 Approcci e metodi impiegati per la valutazione degli intangibili …....................................................... 69 3.3.1 L'approccio del costo …............................................................................................................... 69 3.3.1.1 Il metodo del costo storico …......................................................................................... 74 3.3.1.2 Il metodo del costo di rimpiazzo …................................................................................ 78 3.3.2 L'approccio reddituale …............................................................................................................. 81 3.3.2.1 Il metodo relief from royalty …...................................................................................... 85 3.3.2.2 Il metodo with and without …........................................................................................ 92 3.3.2.3 Il metodo multi-period excess earnings …..................................................................... 98 3.3.2.4 Il metodo profit split …................................................................................................... 105 3.3.3 L'approccio di mercato …............................................................................................................ 111 3.3.3.1 Il metodo delle transazioni comparabili …..................................................................... 113 3.4 Criteri e metodi prescritti dall'OCSE in tema di transfer pricing di beni intangibili …......................... 114 3.5 I criteri di stima del contributo economico di un bene immateriale utilizzato direttamente ….............. 116 3.6 La Bozza di Discussion Paper dell'OIV …............................................................................................. 120 3.6.1 Il metodo del reddito implicito …................................................................................................ 120 3.6.2 La coerenza dei metodi proposti dall'OIV ai principi dell'OCSE …............................................ 123 4 Il caso dell'azienda Alfa …................................................................................................................. 127 4.1 Premessa ….............................................................................................................................................. 127 4.2 La società Alfa …..................................................................................................................................... 128 4.2.1 Il portafoglio prodotti ….............................................................................................................. 129 4.2.2 L'investimento in ricerca e sviluppo …........................................................................................ 129 4.3 La presentazione dell'istanza di Patent Box da parte di Alfa ….............................................................. 130 4.4 Il procedimento di determinazione dell'agevolazione Patent Box per Alfa …........................................ 131 4.4.1 L’identificazione degli intangibili dell’impresa …...................................................................... 131 4.4.1.1 Riorganizzazione delle attività dell’impresa per funzioni …......................................... 132 4.4.1.2 Definizione dei rapporti economici tra le diverse business unit …................................ 133 4.4.2 La determinazione del reddito imputabile agli intangibili agevolabili ….................................... 134 4.4.2.1 La determinazione del tasso di royalty implicito …....................................................... 134 4.4.2.1.1 La comparazione interna: premessa metodologica …................................... 135 4.4.2.1.2 L'approccio operativo seguito …................................................................... 139 4.4.2.1.3 Il tasso di royalty implicito …....................................................................... 141 II Indice 4.4.2.2 La determinazione dei costi …....................................................................................... 142 4.4.2.2.1 Il metodo di imputazione delle componenti negative agli intangibili agevolabili …................................................................................................. 142 4.4.2.2.2 L'approccio operativo seguito …................................................................... 143 4.4.2.3 Il reddito imputabile agli intangibili agevolabili di Alfa …............................................ 144 4.4.3 I costi di ricerca e sviluppo e la determinazione del Nexus ratio …............................................ 145 4.4.4 La misura dell'agevolazione 2015 per Alfa ….............................................................................. 149 Conclusioni …............................................................................................................................................ 153 Bibliografia …........................................................................................................................................... 159 III
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Aspetti valutativi nella disciplina del Patent Box: criticità e prospettive

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Informazioni tesi

  Autore: Pier Francesco Pizzolato
  Tipo: Tesi di Laurea Magistrale
  Anno: 2015-16
  Università: Università degli Studi di Udine
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia Aziendale
  Relatore: Gabriele Zambon
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 171

FAQ

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