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L'Iva negli enti locali: il caso del Comune di Ozieri

Tesi di Laurea

Facoltà: Economia

Autore: Annalisa Arcai Contatta »

Composta da 260 pagine.

 

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<br/><b>Introduzione</b> <br/> <br/><b>Capitolo primo</b> <br/> L'Ordinamento Contabile dell'Ente Locale<br/> 1.1. L'autonomia finanziaria degli Enti Locali: breve introduzione.<br/> 1.1.1. L'articolo 5 della Legge Costituzionale 18.10.2001, n. 3.<br/> 1.2. L'ordinamento contabile degli enti locali: breve evoluzione della disciplina.<br/> 1.3. Il sistema informativo contabile dell'Ente Locale.<br/> 1.3.1. L'attivit&agrave; programmatoria.<br/> 1.3.2. La gestione finanziaria.<br/> 1.3.3. Il rendiconto di gestione.<br/> 1.3.4. Il controllo di gestione ed il controllo strategico.<br/> 1.4. Il bilancio finanziario di competenza e i principi fondamentali.<br/> 1.4.1. La struttura e il contenuto del bilancio.<br/> - Le entrate.<br/> - Le spese.<br/> - Le risorse e gli interventi.<br/> 1.5. Gli Allegati al bilancio di previsione e le competenze degli organi. <br/> 1.5.1. La relazione previsionale e programmatica.<br/> 1.5.2. Il bilancio pluriennale.<br/> 1.5.3. Le competenze degli organi.<br/> 1.6. Il Piano Esecutivo di Gestione.<br/> 1.7. La gestione finanziaria: le fasi dell'entrata.<br/> 1.7.1. L'accertamento.<br/> 1.7.2. La riscossione.<br/> 1.7.3. Il versamento.<br/> 1.8. La gestione finanziaria: le fasi della spesa.<br/> 1.8.1. Impegno di spesa.<br/> - Il procedimento di assunzione degli impegni.<br/> 1.8.2. La liquidazione.<br/> 1.8.3. L'ordinazione e il pagamento.<br/> 1.9. Il rendiconto della gestione.<br/> 1.9.1. Il conto del bilancio.<br/> 1.9.2. I debiti fuori bilancio.<br/> 1.10. Il servizio di tesoreria.<br/> 1.11. La gestione economica.<br/> 1.11.1. Il conto economico.<br/> 1.11.2. Il conto del patrimonio.<br/> 1.12. I controlli interni.<br/> <br/><b>Capitolo secondo</b> <br/> L'imposta sul valore aggiunto: i principi<br/> 2.1. Introduzione.<br/> 2.2. Aliquote IVA.<br/> 2.3. Soggetti passivi.<br/> 2.3.1. Il rappresentante fiscale.<br/> 2.3.2. La rivalsa dell'imposta.<br/> 2.3.3. Il volume d'affari.<br/> 2.3.4. Attivit&agrave; di lavoro autonomo.<br/> 2.3.5. Attivit&agrave; di impresa.<br/> 2.4. Operazioni soggette ad I.V.A. <br/> 2.4.1. Cessioni di beni.<br/> 2.4.2. Prestazioni di servizi. <br/> - Operazioni che non costituiscono prestazioni di servizi.<br/> 2.4.3. Operazioni imponibili.<br/> 2.4.4. Operazioni non imponibili.<br/> - Cessioni all'esportazione.<br/> - Operazioni assimilate alle cessioni all'esportazione.<br/> - Servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali.<br/> 2.4.5. Operazioni esenti.<br/> 2.4.6. Operazioni escluse dal computo della base imponibile.<br/> 2.5. La territorialit&agrave; dell'imposta.<br/> 2.6. La base imponibile. <br/> 2.6.1. Corrispettivi pattuiti in valuta estera e valore normale dei beni.<br/> 2.6.2. Operazioni permutative e dazioni in pagamento.<br/> 2.6.3. Cessioni e prestazioni accessorie.<br/> 2.7. L'effettuazione delle operazioni e l'esigibilit&agrave; dell'imposta. <br/> - Autoconsumo di servizi.<br/> - Pagamento o fatture anticipati.<br/> - Esigibilit&agrave; dell'imposta e pagamento del corrispettivo.<br/> 2.8. La detrazione.<br/> 2.8.1. Il principio della detrazione.<br/> 2.8.2. Esercizio del diritto alla detrazione.<br/> 2.8.3. Indetraibilit&agrave; dell'imposta per destinazione.<br/> 2.8.4. Eccezioni all'indetraibilit&agrave;.<br/> 2.8.5. Detrazione pro-quota.<br/> 2.8.6. Detrazione pro-rata.<br/> 2.8.7. Percentuale di detrazione.<br/> 2.8.8. Indetraibilit&agrave; oggettiva.<br/> 2.8.9. Rettifica della detrazione.<br/> - Rettifica per variazione di destinazione.<br/> - Rettifica per mutamenti di Regime o di Attivit&agrave;.<br/> - Rettifica per variazione del pro-rata.<br/> 2.8.10. Detrazione dell'IVA per gli enti non commerciali.<br/> <br/><b>Capitolo terzo</b> <br/> L'imposta sul valore aggiunto: gli adempimenti e gli obblighi del contribuente<br/> 3.1. Consegna dei beni: la bolla di accompagnamento e il documento di trasporto.<br/> 3.1.1. La bolla di accompagnamento.<br/> 3.1.2. Il documento di consegna o di trasporto.<br/> 3.2. La fatturazione.<br/> 3.2.1. Beni soggetti ad aliquote diverse.<br/> 3.2.2. Fatturazione delle operazioni senza addebito IVA.<br/> 3.2.3. Sanzioni per la fatturazione di operazioni inesistenti.<br/> 3.2.4. Fatture emesse in forma elettronica, via telematica e via fax.<br/> 3.3. Deroga all'obbligo di emissione della fattura.<br/> 3.3.1. Commercio al minuto e attivit&agrave; assimilate.<br/> 3.3.2. Estensione della facolt&agrave; ad altri soggetti.<br/> 3.3.3. Obbligo di richiesta della fattura.<br/> 3.4. L'obbligo di certificazione dei corrispettivi: lo scontrino fiscale e la ricevuta fiscale.<br/> 3.4.1. La ricevuta fiscale.<br/> 3.4.2. Lo scontrino fiscale.<br/> 3.4.3. Equiparazione della ricevuta e dello scontrino fiscale.<br/> 3.4.4. Gli apparecchi misuratori fiscali.<br/> 3.4.5. Lo scontrino manuale.<br/> 3.4.6. Esoneri dall'obbligo di certificazione.<br/> 3.5. La registrazione.<br/> 3.5.1. La registrazione delle fatture emesse.<br/> - Termini di registrazione.<br/> - Contenuto della registrazione.<br/> - Documento riepilogativo.<br/> - Registrazioni semplificate.<br/> 3.5.2. La registrazione dei corrispettivi.<br/> - Facolt&agrave; di istituzione del registro.<br/> - Ventilazione dei corrispettivi.<br/> - Registro di prima nota.<br/> 3.5.3. La registrazione degli acquisti.<br/> - Annotazione delle fatture ricevute.<br/> - Onere e non obbligo di registrazione.<br/> - Operazioni non imponibili o esenti.<br/> - Documento riepilogativo.<br/> - Fatture e bollette doganali con IVA indetraibile.<br/> 3.6. Tenuta e conservazione dei registri e dei documenti.<br/> 3.6.1. Numerazione progressiva delle pagine.<br/> 3.6.2. Registri a fogli mobili e registro unico IVA.<br/> 3.6.3. Termini di conservazione.<br/> 3.7. Dispensa da adempimenti per le operazioni esenti.<br/> 3.8. Rettifiche della fatturazione.<br/> 3.8.1. Rettifiche in aumento.<br/> 3.8.2. Rettifiche in diminuzione.<br/> - Rettifiche con il metodo delle registrazioni ''incrociate''.<br/> - Rettifica con il metodo delle annotazioni in diminuzione.<br/> - Applicazione dell'aliquota sulle note di variazione.<br/> 3.8.3. Errori materiali o di calcolo.<br/> 3.9. Liquidazione IVA e versamenti mensili.<br/> 3.9.1. Termini di effettuazione della liquidazione in regime mensile o ordinario. <br/> 3.9.2. Contribuenti che affidano la tenuta della contabilit&agrave; a terzi.<br/> 3.9.3. Contribuenti trimestrali.<br/> 3.9.4. Liquidazione di acconto per il quarto trimestre.<br/> 3.9.5. Versamento mensile e trimestrale dell'imposta.<br/> 3.9.6. Versamento di conguaglio.<br/> 3.9.7. Versamento rateale.<br/> 3.9.8. Credito annuale IVA.<br/> 3.10. La comunicazione dei dati IVA.<br/> 3.11. La dichiarazione annuale.<br/> 3.12. Dichiarazione di inizio attivit&agrave;.<br/> 3.12. Contribuenti minimi e contribuenti minori.<br/> - Contribuenti minimi.<br/> - Contribuenti minori.<br/> <br/><b>Capitolo quarto</b> <br/> L'IVA nei Comuni<br/> 4.1. Gli Enti Pubblici nel diritto tributario.<br/> 4.2. Il Comune soggetto passivo d'imposta.<br/> 4.3. I presupposti di applicazione dell'imposta.<br/> - Le cessioni di beni e le prestazioni di servizi.<br/> 4.4. Il momento impositivo e l'esigibilit&agrave; dell'imposta.<br/> 4.5. Esercizio del diritto alla detrazione.<br/> - Pro-rata di detraibilit&agrave; in presenza di attivit&agrave; esenti.<br/> - Rettifiche della detrazione per mutamento di destinazione.<br/> - Rettifiche per mutamenti del regime delle detrazioni o dell'attivit&agrave; esercitata. <br/> - Rettifiche per variazioni del pro-rata.<br/> 4.6. Esercizio di pi&ugrave; attivit&agrave;.<br/> 4.7. Obblighi di fatturazione e registrazione.<br/> 4.8. La bollettazione per alcune tipologie particolari di attivit&agrave;.<br/> 4.9. Obblighi di liquidazione e versamento.<br/> 4.10. Dichiarazione IVA.<br/> 4.11. Le attivit&agrave; svolte dai comuni in veste di pubblica autorit&agrave;.<br/> 4.11.1. L'attivit&agrave; amministrativa per la cura delle funzioni pubbliche.<br/> 4.11.2. Concessione di beni demaniali, diritti di superficie e cessioni di aree.<br/> - Concessione di beni demaniali o di beni appartenenti al patrimonio indisponibile degli enti locali.<br/> - Concessione di aree, loculi cimiteriali ed altri manufatti per la sepoltura.<br/> - Concessioni di spazi ed aree pubbliche (strade, aree utilizzate per i mercati).<br/> - Concessione di aree abitative a cava.<br/> - Compravendita, espropriazione e assegnazione di aree edificabili.<br/> - Cessione in propriet&agrave; di aree gi&agrave; concesse in diritto di superficie.<br/> 4.11.3. La gestione del patrimonio immobiliare pubblico.<br/> - Cessione e locazione di immobili strumentali all'esercizio dell'attivit&agrave; istituzionale.<br/> - Demolizione di opere abusive.<br/> - Oneri di urbanizzazione<br/> 4.11.4. La cessione di terreni non edificabili.<br/> 4.11.5. Erogazione di contributi.<br/> 4.11.6. L'acquisizione di contributi e finanziamenti comunitari.<br/> 4.12. Le attivit&agrave; esercitate dai comuni in qualit&agrave; di soggetti di diritto privato.<br/> 4.12.1. Cessione, acquisto o costruzione di immobili strumentali impiegati in attivit&agrave; commerciali.<br/> - Cessione di aree e/o fabbricati a destinazione abitativa.<br/> 4.12.2. Cessione gratuita di immobili ai Comuni.<br/> 4.12.3. Le importazioni di beni e gli acquisti intracomunitari.<br/> 4.12.4. Le farmacie comunali.<br/> 4.12.5. Mercati, fiere e mattatoi comunali.<br/> 4.12.6. Cessioni di prodotti agricoli e ittici.<br/> 4.12.7. Cessioni di prodotti editoriali.<br/> 4.12.8. Cessioni di rottami, cascami e simili. <br/> 4.12.9. Le opere di urbanizzazione.<br/> - Strade residenziali.<br/> - Realizzazione e gestione di autoparcheggi.<br/> - Impianti sportivi di quartiere.<br/> - Servizi cimiteriali.<br/> 4.12.10. Il settore immobiliare.<br/> - Gestione commerciale delle propriet&agrave; immobiliari: la locazione di immobili.<br/> - La manutenzione e la ristrutturazione degli immobili di propriet&agrave; dal Comune.<br/> 4.12.11. Il settore delle utilities ed il sevizio di igiene urbana.<br/> - Servizi di distribuzione dell'acqua, del gas e dell'energia elettrica.<br/> - Depurazione delle acque e fognatura.<br/> - Raccolta, trasporto e trattamento dei rifiuti.<br/> - La nuova tariffa.<br/> 4.12.12. Il settore didattico e della formazione.<br/> - Prestazioni didattiche e corsi di formazione professionale.<br/> - Refezione scolastica.<br/> 4.12.13. Il settore sanitario e assistenziale.<br/> - Le prestazioni di ricovero e di cura.<br/> - Le prestazioni socio-sanitarie.<br/> - Altre prestazioni di carattere ricettivo-assistenziale.<br/> 4.12.14. Il settore artistico-culturale e ricreativo.<br/> - Settore artistico-culturale.<br/> - Settore turistico. <br/> - Settore degli intrattenimenti.<br/> 4.12.15. Il settore dei trasporti.<br/> - Le prestazioni di trasporto urbano.<br/> - Provvigioni corrisposte ai rivenditori dei documenti di viaggio.<br/> <br/><b>Capitolo quinto</b> <br/> Caso pratico: l'applicazione dell'I.V.A. nel Comune di Ozieri<br/> 5.1. Le attivit&agrave; istituzionali e commerciali: introduzione.<br/> - Attivit&agrave; istituzionali.<br/> - Attivit&agrave; commerciali.<br/> - Attivit&agrave; soggette esenti.<br/> 5.2. Il Comune di Ozieri.<br/> - Organigramma.<br/> - Attivit&agrave; economiche prevalenti.<br/> 5.3. Le attivit&agrave; esercitate dal Comune di Ozieri. <br/> - Attivit&agrave; istituzionali<br/> - Attivit&agrave; commerciali.<br/> 5.4. La tenuta della contabilit&agrave; IVA nel Comune di Ozieri.<br/> 5.5. La registrazione.<br/> - Modalit&agrave; di registrazione.<br/> - Registrazione fatture emesse.<br/> - Registrazione degli acquisti.<br/> - Registrazione dei corrispettivi.<br/> - Registro riepilogativo.<br/> 5.6. Detrazione e calcolo del pro-rata.<br/> 5.7. Liquidazione e versamento.<br/> - La gestione del credito IVA.<br/> 5.8. Dichiarazione annuale.<br/> 5.9. Osservazioni.<br/> <br/><b>Conclusioni</b> <br/> <br/><b>Bibliografia</b> <br/>

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