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Gli effetti penali dello scudo fiscale

Informazioni tesi

  Autore: Arianna Chicco
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2010-11
  Università: Università degli Studi di Torino
  Facoltà: Economia
  Corso: Scienze dell'economia
  Relatore: Andrea Perini
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 139

Il lavoro svolto verte sullo Scudo Fiscale Ter. L'intento è stato quello di analizzare nella prima parte la normativa che disciplina lo scudo fiscale. A tal fine si è cercato di analizzare lo scudo fiscale all'interno delle norme che ne hanno segnato l'evoluzione, dal primo a questo c.d. Ter.
Nella seconda parte sono stati analizzati i profili penali dello scudo fiscale, toccando argomenti come le cause ostative, gli aspetti discriminatori, le incompatibilità con il diritto comunitario.
Nella terza parte è stato preso in esame un caso pratico, ovvero la possibilità di scudare immobili all'estero, sulla base di un'esperienza realmente avuta presso lo studio di commercialisti nel quale lavoro.

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8 INTRODUZIONE A fronte degli squilibri conseguenti alla crisi economica mondiale, tutti i governi dei maggiori paesi industrializzati stanno operando per favorire una cooperazione internazionale nel settore della fiscalità finanziaria. Tra gli accordi che gli Stati aderenti all'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (Ocse) si sono impegnati a far rispettare vi è soprattutto quello rivolto ad assicurare una maggiore trasparenza bancaria su investimenti e depositi, anche per quelli detenuti nei Paesi c.d. Paradisi fiscali oltre che a rendere piø efficiente lo scambio di informazioni e incrementare la cooperazione amministrativa tra gli Stati. Dall'inizio degli anni ottanta del secolo scorso ad oggi si delinea una tendenza di premialità nell'ordinamento penale del nostro Paese, alla quale si possono ricondurre taluni provvedimenti di clemenza e casi di non punibilità per determinate fattispecie di reato. I provvedimenti di clemenza del settore penale-tributario – e le relative cause di non punibilità – in molti casi si esplicano nel rapporto tra Stato che rinuncia, per taluni reati, ad esercitare la potestà punitiva ed imputato (contribuente) il quale, versando un determinato corrispettivo, evita la sanzione penale; uno scambio, dunque, di natura premiale che concilia le esigenze di cassa dell’Erario con la volontà del cittadino di fruire di un riparo dalle conseguenze del reato commesso. Anche se nella realtà non sempre è stato così. Infatti, osservando i vari scudi fiscali che si sono succeduti negli anni, si può osservare come

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Parole chiave

penale
scudo fiscale
antiriciclaggio
cause ostative
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