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Transfer Pricing within a Group: a Case Study

Estratto della Tesi di Federico Spadoni

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7 CHAPTER 1: TAX ENVIRONMENT AND LEGAL FRAMEWORK Introduction This chapter provides a background discussion about Transfer Pricing discipline. The main aim is to give a general overview of this phenomenon, describing this practice from different perspectives: starting from a fiscal point o view, passing through accounting and economics, ending up with legal definition. This chapter consists in five paragraphs: the first section is, perhaps, the most technical. It provides an accurate accounting definition of what transfer pricing is and how this phenomenon is linked with the concept of Group of firms. Comprehending the difference between associated and subsidiary company is the first step to fully understand how transfer pricing discipline would occur. The paragraph, therefore, explores the concept of fiscal consolidate tax return, distinguishing between the national and the global statement. The second paragraph is merely descriptive. It focuses on different approaches and school of thoughts about transfer pricing. We may, in fact, distinguish between Economic Theory, Mathematical Programming, Accounting Theory, Organizational Behavior Theory, Strategic Management Theory. Each approach strives to give a clear description of transfer pricing issue, providing a peculiar point of view about this phenomenon. The third paragraph is definitely the core of the chapter. It begins with a detailed description of OECD and its evolution, focusing on the Guidelines, real landmark of the entire discipline. The main topics addressed by this chapter are: the arm’s length principle and the comparability analysis. The arm’s length principle is the key element upon which all the intra group transactions must rely on. The observance of the principle simply prevents the existence of tax advantages or disadvantages that would otherwise distort the economic situations of the companies. The comparability analysis is essential since, when transactions between associated enterprises and independent parties are not identical, all differences that might affect the transfer price shall be taken into consideration in order to align the comparables with the transaction under review. Paragraph 4 focuses on the documentation to submit in order to justify the intra-group prices. The objective is to ensure the accuracy and correctness of data describing intra
Estratto dalla tesi: Transfer Pricing within a Group: a Case Study

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Transfer Pricing within a Group: a Case Study

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Informazioni tesi

  Autore: Federico Spadoni
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2012-13
  Università: Università degli Studi di Roma Tor Vergata
  Facoltà: Economia
  Corso: Business Administration
  Relatore: Gianluca Mattarocci
  Lingua: Inglese
  Num. pagine: 150

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Parole chiave

tax
transfer pricing
mutual agreement procedure
advance pricing agreement
transfer pricing methods
comparable transactions
arm’s length principle

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