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Gli adempimenti dei professionisti contabili per la prevenzione del riciclaggio

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11 attraverso la quale l’operazione viene frazionata in più tranche, in modo da eludere i controlli antiriciclaggio. Si tratta di una fase delicatissima, in quanto il riciclatore si espone in prima linea per entrare in contatto con la banca o, in generale, con il mondo della legalità.  Fase del layering, o dissimulation, che corrisponde alla “stratificazione”, al “lavaggio” vero e proprio del denaro attraverso il compimento di ulteriori operazioni, per la maggior parte di natura finanziaria, volte a separare i proventi illeciti dalla loro fonte. Attraverso questo strato di azioni, il riciclatore tenta di ostacolare la ricostruzione della paper trail 18 da parte delle autorità antiriciclaggio, cercando di rendere la ricchezza quanto più “anonima” possibile. Le tecniche di layering sono infinite, in continua evoluzione; dalle indagini della Guardia di Finanza, emergono ad esempio il trasferimento internazionale elettronico di fondi (wire transfer), l’appoggio presso società con sedi in Paesi offshore 19 , la creazione di false “piste di carta” per ingannare gli investigatori 20 . 18 Con questo termine si indicano «le “tracce cartolari” che hanno lasciato i capitali nei vari passaggi e che, ricostruite a posteriori dagli inquirenti, consentono di collegare le attività finanziarie oggetto del riciclaggio con le attività illecite a monte». Cfr. M. THIONE, op. cit., pag. 8259, nota 4. 19 Con questa definizione ci si riferisce tecnicamente a isole “fuori dalla costa” che costituiscono territori amministrativamente indipendenti, come Jersey o Man nel canale della Manica, o veri e propri stati come le Isole Cayman o i Caraibi; si ricomprendono pure Stati come il Liechtenstein o il Lussemburgo. Caratteristica comune di questi territori è l’assenza di risorse economiche alternative rispetto all’afflusso di capitali stranieri, a causa dell’assenza di un potenziale economico solido o di uno storico legame con i contributi delle nazioni colonizzatrici; inoltre trattasi di Paesi stabili anche dal punto di vista istituzionale e politico, grazie alla sicurezza economica acquisita. A questi Paesi viene universalmente riconosciuto lo status di “paradisi”, in quanto garantiscono l’assoluto segreto bancario, la mancanza di accertamenti bancari, offrono una legislazione fiscale assai vantaggiosa nonché la possibilità di costituire società di capitali assolutamente anonime. Per questa breve descrizione dei paesi offshore si faccia riferimento a M. ZANCHETTI, op. cit., pag. 12, nota 32, e a M. THIONE, M. SILVARI, op. cit., pag. 3531, nota 4. Per i
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Gli adempimenti dei professionisti contabili per la prevenzione del riciclaggio

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Informazioni tesi

  Autore: Francesco Pietrobon
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2008-09
  Università: Università degli Studi Ca' Foscari di Venezia
  Facoltà: Economia
  Corso: Scienze economico-aziendali
  Relatore: Alberto Urbani
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 202

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Parole chiave

riciclaggio
professionisti
scudo fiscale
segnalazione operazioni sospette
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