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Le indagini bancarie e finanziarie: tra presunzioni e diritto al contraddittorio

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15 
 
dell’art. 35 del DPR n. 600/73 e dell’art 51 bis (articoli poi abrogati dalla 
legge n.413/91) ma ha mantenuto inalterata l’operatività dell’istituito 
ampliando solo i casi di deroga. 
In particolare l’art.35 del DPR n. 600/73 ampliava i poteri 
dell’Amministrazione su due diversi fronti, quello della collaborazione 
(prevedendo la possibilità di richiesta diretta al contribuente dei dati 
bancari) e quello, alternativo della potestà d’indagine; la norma però 
subordinava tali poteri al parere conforme dell’ispettorato compartimentale 
delle imposte dirette e alla previa autorizzazione del presidente della 
Commissione tributaria di primo grado territorialmente competente
12
. 
Come si può ben notare dall’interpretazione letterale dell’art. 35 del DPR 
600/73 l’accesso al dato bancario era mediato dal vaglio giudiziale . Inoltre , 
i successivi commi dell’art 35 del DPR 600/73 oltre alla valutazione 
giudiziale prevedono una serie di violazioni sostanziale che il contribuente 
deve avere commesso. 
Tali violazioni possono riassumersi nelle seguenti: 
• omissione della presentazione della dichiarazione e possesso 
da parte dell’Ufficio di elementi tali da giustificare ricavi o proventi 
superiori ai cento milioni; 
• sussistenza di elementi certi dai quali risultava che il 
contribuente avesse conseguito ricavi o altri proventi per un 
ammontare superiore al quadruplo di quelli dichiarati ; 
• omissione della tenuta delle scritture cintabili e riscontro di 
gravi irregolarità nelle stesse ; 
• previsioni dell’art.51 bis del DPR 633/1972 in cui vengono 
rimarcate le precedenti fattispecie descritte ma in materia di IVA
13
 . 
                                                             
12
  Vedi art. 35 DPR 600/73, 1° comma. 
13
 Per un’analisi più approfondita cfr. l’art. 35 del DPR 600/1973 (rubricato come 
Deroghe al segreto bancario) e l’art. 51 bis (Poteri e attribuzioni degli uffici dell’imposta 
sul valore aggiunto). Si ricorda che tali articoli non sono più in vigore dal 01/01/1992 a 
seguito dell’abolizione del segreto bancario avvenuta con la legge 413/91.

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Informazioni tesi

  Autore: Nicla Sollazzo
  Tipo: Laurea II ciclo (magistrale o specialistica)
  Anno: 2008-09
  Università: Università degli Studi di Bari
  Facoltà: Economia
  Corso: Scienze dell'economia
  Relatore: Antonio Felice Uricchio
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 155

FAQ

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