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Metodologia di revisione applicata al bilancio d’esercizio


Controlli di attendibilità e sistema di controllo interno
Il sistema di controllo interno aziendale si fonda sulla definizione di strutture e meccanismi di controllo basati su:
• Sistemi informativi
• Procedure organizzative per monitorare il raggiungimento di obiettivi di
- Economicità della gestione: condizione necessaria per perdurare nel tempo, efficacia ed efficienza (usare meno risorse per raggiungere gli obiettivi) delle risorse
- Attendibilità delle informazioni economico-finanziarie: chi genera gli estratti conti con le posizioni dei clienti riconciliato coi crediti in contabilità, o le riconciliazioni bancarie (ciò che risulta dall’estratto conto della banca)
• Conformità alle normative (compliance)

Il SCI è costituto da sistema informativo e sistema organizzativo.
Sottoinsiemi aziendali: approccio per cicli e processi (scomposizione dell’attività aziendale in cicli, in questo modo si vanno a pianificare le attività di revisione in base ai cicli).

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SISTEMA INFORMATIVO

• Diverse tipologie di evidenze (diverso valore probativo) e delimitazione dell’evidenza
• Confronti di dettaglio e di coerenza:
- confronti di dettaglio (test of details): test per accertare la corrispondenza di info elementari come ad esempio confronto una fattura di vendita con il relativo ricavo in contabilità, credito e l’IVA a debito. Controllo molto efficace ma poco efficiente perché questi controlli sono molto costosi (esaminare ogni documento)
- confronti di coerenza (più efficienza ma meno efficaci): relazioni di coerenza tra aggregati di informazioni (se non vi è coerenza questo è un campanello d’allarme che può generare il sospetto di qualche errore in bilancio (ma non è sicuro che via siano errori), se si ha il sospetto bisogna fare dei test di dettaglio).
• Obiettivi elementari di attendibilità del sistema informativo (obiettivi che il revisore accerterà)
Tratto da REVISIONE AZIENDALE AVANZATO di Mattia Fontana
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