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La valutazione degli strumenti finanziari nei bilanci bancari

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2 INTRODUZIONE ........................................................................................... 6 CAPITOLO I IL TRATTAMENTO CONTABILE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI. .................................................................................................. 8 1. L’INTRODUZIONE DEI PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI IAS/IFRS E LA CIRCOLARE DI BANCA D’ITALIA n.262/2005 ................................................... 10 2. IAS 32 STRUMENTI FINANZIARI : “Strumenti finanziari: esposizione nel bilancio” .......................................................................................................................................... 14 2.1. Definizioni. ............................................................................................................ 16 2.2. Presentazione in bilancio. ...................................................................................... 18 3. IFRS 7 : INFORMAZIONI INTEGRATIVE .............................................................. 20 3.1. Il Fair value nell’IFRS 7 ....................................................................................... 22 4. IAS 39 “STRUMENTI FINANZIARI : RILEVAZIONE E VALUTAZIONE” ....... 24 4.1 Categorie di Strumenti Finanziari .......................................................................... 24 4.2 Classificazione, Valutazione, Eliminazione ........................................................... 27 4,2,1, RILEVAZIONE E MISURAZIONE INIZIALE ................................................ 27 4.2.2.VALUTAZIONE SUCCESSIVA ....................................................................... 29 4.2.3. ELIMINAZIONE ............................................................................................. 31 4.3 I criteri di valutazione ............................................................................................. 32 4.3.1 IL COSTO AMMORTIZZATO ........................................................................ 32 4.3.2 IL CRITERIO DEL FAIR VALUE ................................................................... 35 4.3.3 COSTI/PROVENTI DI TRANSAZIONE .......................................................... 37 4.4 Impairment test ....................................................................................................... 39 4.5 IAS 39 : Gli Strumenti Finanziari Derivati ............................................................ 44 4.5.1 I DERIVATI DI TRADING .............................................................................. 45 4.5.2 I DERIVATI DESIGNATI COME EFFICACI STRUMENTI DI COPERTURA .................................................................................................................................. 46 3 4.5.3 I DERIVATI INCORPORATI ........................................................................... 49 4. 6. L’Allocazione dei titoli e le poste del conto economico. ................................... 50 5. CONFRONTO CON LE ALTRE NORMATIVE CONTABILI. .............................. 54 5.1 I Principi Contabili Italiani. .................................................................................. 54 5.2 Gli US GAAP ......................................................................................................... 56 CAPITOLO II I RIFLESSI STRATEGICI E IMPATTO DEI PRINCIPI CONTABILI SULL’OPERATIVITA’ DELLE BANCHE. ANALISI E CRITICHE. .. 61 1. LE PRINCIPALI IMPLICAZIONI PER LE IMPRESE BANCARIE : OBIETTIVI, PRINCIPI, MODALITA’ DI VALUTAZIONE. ............................................................. 63 2. GLI IAS E IL FAIR VALUE. ....................................................................................... 66 2.1. CONSIDERAZIONI SULL’UTILIZZO DEL FAIR VALUE............................... 67 3. LA FAIR VALUE OPTION : EFFETTI SULLA VOLATILITA’ DEI GUADAGNI DELLE BANCHE. ........................................................................................................... 73 4. I RIFLESSI GESTIONALI DELLO IAS 39 : L’OPERATIVITA’ IN TITOLI E IN CREDITI. ......................................................................................................................... 76 4.1. ANALISI GESTIONALE DEI PRIMI 5 GRUPPI BANCARI ITALIANI DAL 2007 AL 2011 ............................................................................................................ 84 4.2. LA GERARCHIA DEL FAIR VALUE .............................................................. 105 5. PRINCIPI CONTABILI E CRISI FINANZIARIA ............................................ 113 4 CAPITOLO III BASILEA E IAS/IFRS. ANALOGIE DIFFERENZE E POSSIBII CONVERGENZE ....................................................................................... 122 1. La normativa prudenziale. Basilea 2. ......................................................................... 124 1.1. CONSIDERAZIONI SU BASILEA 2. ............................................................... 127 2. Analisi di comparabilità fra Basilea 2 e IAS. Le perdite creditizie. .......................... 132 3. La disclosure secondo i principi contabili internazionali e Basilea 2. ....................... 138 CAPITOLO IV ATTUALITA’ E PROSPETTIVE: L’ANALISI EMPIRICA SUI TITOLI DI STATO E L’EVOLUZIONE DELLA DISCIPLINA. ........ 143 1. I TITOLI DI STATO NEI BILANCI BANCARI ...................................................... 145 2008. L’esplosione della crisi. .................................................................................... 145 2009. Fly to quality. .................................................................................................... 147 2010. La crisi economica della Grecia. ..................................................................... 150 2011. La crisi del debito italiano. .............................................................................. 154 30 Giugno 2011 .......................................................................................................... 157 Luglio-Dicembre 2011. L’European Banking Authority. ........................................... 161 SETTEMBRE 2012. Oggi. .......................................................................................... 166 2. EVOLUZIONE DELLE NORMATIVE CONTABILI E PRUDENZIALI. ............. 172 2.1. IFRS 9. Financial Instruments ............................................................................. 172 2.1.1 CLASSIFICAZIONE E MISURAZIONE DEGLI STRUMENTI FINANZIARI ................................................................................................................................ 172 2.1.2. IMPAIRMENT TEST..................................................................................... 176 2.1.3. HEDGE ACCOUNTING.............................................................................. 177 2.1.4. CONSIDERAZIONI SULL’IFRS 9 ............................................................... 178 5 2.2. L’IFRS 13 : Fair value measurement. ................................................................. 183 2.3. BASILEA 3. ........................................................................................................ 186 2.3.1. IL NUOVO COMMON EQUITY .................................................................. 187 2.3.2. L’UTILIZZO DI CAPITAL BUFFER ........................................................... 190 2.3.3 IL LEVERAGE RATIO ................................................................................... 193 2.3.4. I LIQUIDITY RATIO .................................................................................... 194 2.3.5. CONSIDERAZIONI SU BASILEA 3 ............................................................. 196 CONCLUSIONI. ......................................................................................... 201 Bibliografia e Sitografia .............................................................................. 211
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La valutazione degli strumenti finanziari nei bilanci bancari

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Informazioni tesi

  Autore: Umberto Rocco Ferraiolo
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2011-12
  Università: Libera Univ. Internaz. di Studi Soc. G.Carli-(LUISS) di Roma
  Facoltà: Economia
  Corso: Finanza
  Relatore: Mario  Comana
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 217

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