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L'imposta municipale urbana, il ruolo del comune nell'ottica del federalismo fiscale

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2 Indice INTRODUZIONE: La legge delega per l’attuazione del federalismo fiscale ( L. 5 maggio 2009, n.42) ...... 5 CAPITOLO 1 : PRIME VALUTAZIONI SULLA NUOVA FISCALITA’ DEI COMUNI ......................... 9 1. Brevi considerazioni sul federalismo municipale fiscale ...................................................................... 9 1.1 Il federalismo fiscale municipale nel D.lgs. 14 marzo 2011, n. 23 ................................................... 10 1.2 Le nuove misure contenute nel ‘’decreto Monti‘’ (d.l. n. 201/2011 conv. dalla l. n. 214/2011) ....... 14 1.3 La potestà regolamentare degli enti locali ........................................................................................ 16 1.3.1 L’esercizio del potere normativo in materia di tributi locali tra principio di competenza e riserva di legge .................................................................................................................................... 16 1.4 Il potere regolamentare degli enti locali ........................................................................................... 18 1.5 La potestà regolamentare in materia di disciplina sostanziale dei tributi locali ................................ 19 1.6 La potestà regolamentare in materia di accertamento e riscossione dei tributi locali ........................ 20 1.7 I tributi comunali: un approfondimento sull’ICI ................................................................................ 23 1.8 Decentramento dell’autonomia impositiva ........................................................................................ 23 1.9 l’ICI come (ambigua) imposta patrimoniale ..................................................................................... 24 1.10 I profili generali dell’imposta comunale sugli immobili .................................................................. 25 1.10.1 Presupposto oggettivo dell’imposta ......................................................................................... 25 1.10.2 Immobili Assoggettati e il regime delle pertinenze ................................................................. 26 1.10.3 Soggetti passivi e attivi ............................................................................................................. 27 1.10.4 Esclusioni ed esenzioni ............................................................................................................ 28 1.10.5 Base Imponibile ed Aliquota ................................................................................................... 29 1.10.6 Riduzione e Detrazione d’Imposta ........................................................................................... 30 CAPITOLO 2 : L’APPLICAZIONE DELL’IMU TRA NOVITA’ E INCERTEZZE ................................. 32 2. Disciplina sperimentale speciale tra <<vecchia ICI>> e <<nuova IMU>> ........................................ 32 2.1 L’abitazione principale nell’IMU: cosa cambia davvero rispetto all’ICI? ......................................... 34 2.2. I fabbricati rurali tra ICI, IMU e classificazione catastale ............................................................... 37 2.2.1 I fabbricati rurali nella disciplina dell’IMU .............................................................................. 38 2.2.2 L’irrilevanza della classificazione catastale ................................................................................ 39 3 2.3 Ridiventa area fabbricabile ‘’ab origine’’ (fino alla fine dei lavori) il fabbricato oggetto di ulteriore ampliamento.............................................................................................................................. 40 2.3.1 Il contrasto giurisprudenziale.................................................................................................... 40 2.3.2 La possibile soluzione ............................................................................................................. 41 2.3.3 Considerazioni conclusive ........................................................................................................ 42 2.4 ICI/IMU per gli immobili demaniali gestiti dai consorzi di bonifica destinati a scopi istituzionali .............................................................................................................................................. 43 2.4.1 I gradi di merito ........................................................................................................................ 43 2.4.2 I motivi di cassazione ............................................................................................................... 44 2.4.3 Il rapporto con i beni: inesistenza del diritto di usufrutto.......................................................... 46 2.4.4 Il rapporto con i beni: è concessione di beni demaniali ............................................................ 47 2.4.5 L’inapplicabilità della causa di esenzione .................................................................................. 48 2.5 Esenzione ICI/IMU per i fabbricati destinati all’esercizio del culto anche in caso di utilizzo <<misto>> ? ............................................................................................................................................ 49 2.5.1 Utilizzo << misto >> dell’immobile adibito a luogo di culto ................................................... 51 2.5.2 Effettiva destinazione dell’immobile e necessario rigore interpretativo ................................... 52 2.6 I Trusts sono soggetti passivi IMU e sono ammessi all’esenzione se hanno finalità assistenziali..... 53 2.6.1 La vicenda contenziosa ............................................................................................................. 53 2.6.2 Il problema della soggettività passiva dei Trusts ai fini dell’ICI ( e dell’IMU) .......................... 54 2.6.3 Le dinamiche negoziali relative all’avvicendamento del << trustee >> ..................................... 55 2.6.4 L’estensione dell’esenzione per gli enti non commerciale ai Trusts ......................................... 56 2.6.5 Considerazioni conclusive ........................................................................................................ 56 Appendice giurisprudenziale ................................................................................................................... 57 CAPITOLO 3 : IL PRINCIPIO DI CAPACITA’ CONTRIBUTIVA NELL’IMPOSIZIONE CATASTALE DEL SISTEMA AGRARIO: EFFETTI DELLA SEPARAZIONE TRA REDDITO AGRARIO E REDDITO DOMINICALE, INTRODOTTA DALL’IMU ................................................... 77 3. Introduzione ....................................................................................................................................... 77 3.1 Effetti sistematici della introduzione dell’Imposta Municipale Propria (IMU) ................................. 78 3.2 Il Reddito Fondiario come imponibile reddituale: questioni storiche di legittimità Costituzionale .. 81 3.3 Il ‘’Gruppo di lavoro sull’erosione Fiscale’’ e la ‘’Relazione Finale’’ (del 22/11/11): Il tentativo di confrontare il reddito catastale dichiarato con un presunto reddito d’impresa dell’attività agricola .... 83 4 3.3.1 ‘’Valenza della Relazione Finale’’: la sua importanza risiede nel quesito che solleva (cioè se i redditi catastali siano rappresentativi dell’attività agricola) più che nelle risposte inficiate da plurime aporie ..................................................................................................................................... 84 3.4 Cronistoria delle revisioni e degli aggiornamenti catastali: la rivalutazione ai fini IMU e sua portata ..................................................................................................................................................... 87 3.5 Considerazioni conclusive sull’evoluzione del rapporto tra l’imposizione catastale del settore agricolo e il principio di capacità contributiva......................................................................................... 88 CAPITOLO 4 : L’IMU NEL FALLIMENTO E NELLE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI: RIFLESSIONI A MARGINE DEI TRIBUTI SUL ‘’POSSESSO ‘’ (RECTIUS SUL PATRIMONIO) ..... 92 4. Introduzione ....................................................................................................................................... 92 4.1 Il presupposto dell’IMU per gli immobili compresi nel Fallimento e nella Liquidazione coatta amministrativa ......................................................................................................................................... 94 4.2 Gli adempimenti del curatore fallimentare ....................................................................................... 95 4.3 L’imposta dovuta in caso di mancata vendita immobiliare .............................................................. 96 4.4 L’imposta dovuta per il periodo anteriore alla procedura concorsuale ............................................ 98 4.5 L’IMU nelle altre procedure concorsuali ....................................................................................... 101 4.6 Conclusioni .................................................................................................................................... 102 CONCLUSIONI FINALI .......................................................................................................................... 104 BIBLIOGRAFIA....................................................................................................................................... 109
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L'imposta municipale urbana, il ruolo del comune nell'ottica del federalismo fiscale

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Informazioni tesi

  Autore: Veronica Quattrocchi
  Tipo: Laurea liv.I
  Anno: 2013-14
  Università: Università degli Studi di Urbino
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia aziendale
  Relatore: Thomas Tassani
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 90

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Parole chiave

comuni
potestà regolamentare
ici/imu per gli immobili demaniali
reddito agrario
l'imu nelle altre procedure concorsuali
l'imu nel fallimento

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