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Earnings quality e principi contabili internazionali

Informazioni tesi

  Autore: Peter De Gol
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2007-08
  Università: Università Commerciale Luigi Bocconi di Milano
  Facoltà: Economia
  Corso: Scienze economico-aziendali
  Relatore: Francesco Momente'
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 108

Il presente lavoro esamina l’effetto dell’introduzione dei principi contabili internazionali sulla qualità degli utili e sul loro contenuto informativo nell’ottica degli investitori. Le principali proprietà degli utili investigate sono la presenza di earnings management (la manipolazione degli utili da parte del management), la loro value relevance (relazione tra utili e prezzi/rendimenti di mercato) e le conseguenze sul volume di scambio negli intorni delle date di annuncio (legate alla diversa interpretazione da parte dei partecipanti al mercato). La finalità delle analisi svolte è di verificare empiricamente se i principi contabili internazionali abbiano effettivamente contribuito a migliorare il livello qualitativo dei dati contabili delle società europee. I risultati ottenuti sono contrastanti: il livello di earnings management sembra invariato, la value relevance più elevata per gli utili redatti in conformità ai principi contabili locali e il volume di scambio attorno agli annunci più basso (a indicare una maggior omogeneità interpretativa) per le imprese che adottano gli IAS/IFRS solo oltre una certa capitalizzazione. L’analisi della divergenza di opinioni tramite il volume di scambio, usata per la prima volta nel presente studio per comparare utili redatti con principi contabili diversi, permette di legare i precedenti studi che avevano dimostrato che il costo del capitale è più basso per le società che adottano i principi contabili internazionali e che gli investitori trattano la divergenza di opinioni come proxy del grado di rischio associato a un titolo.

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Abstract Il presente lavoro esamina l’effetto dell’introduzione dei principi contabili internazionali sulla qualità degli utili e sul loro contenuto informativo nell’ottica degli investitori. Le principali proprietà degli utili investigate sono la presenza di earnings management (la manipolazione degli utili da parte del management), la loro value relevance (relazione tra utili e prezzi/rendimenti di mercato) e le conseguenze sul volume di scambio negli intorni delle date di annuncio (legate alla diversa interpretazione da parte dei partecipanti al mercato). La finalità delle analisi svolte è di verificare empiricamente se i principi contabili internazionali abbiano effettivamente contribuito a migliorare il livello qualitativo dei dati contabili delle società europee. I risultati ottenuti sono contrastanti: il livello di earnings management sembra invariato, la value relevance più elevata per gli utili redatti in conformità ai principi contabili locali e il volume di scambio attorno agli annunci più basso (a indicare una maggior omogeneità interpretativa) per le imprese che adottano gli IAS/IFRS solo oltre una certa capitalizzazione. L’analisi della divergenza di opinioni tramite il volume di scambio, usata per la prima volta nel presente studio per comparare utili redatti con principi contabili diversi, permette di legare i precedenti studi che avevano dimostrato che il costo del capitale è più basso per le società che adottano i principi contabili internazionali e che gli investitori trattano la divergenza di opinioni come proxy del grado di rischio associato a un titolo. 1

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Parole chiave

accounting
accruals
contabilità
costo del capitale
divergenza opinioni
earnings
earnings management
earnings quality
germania
ias
ifrs
mercato capitali
principi contabili internazionali
qualità dati contabili
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value relevance
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