L'imposta municipale urbana, il ruolo del comune nell'ottica del federalismo fiscale

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Indice  
 
INTRODUZIONE: La legge delega per l’attuazione del federalismo fiscale ( L. 5 maggio 2009, n.42) ...... 5 
 
CAPITOLO 1 : PRIME VALUTAZIONI SULLA NUOVA FISCALITA’ DEI COMUNI ......................... 9 
1.  Brevi considerazioni sul federalismo municipale fiscale ...................................................................... 9 
1.1  Il federalismo fiscale municipale nel D.lgs. 14 marzo 2011, n. 23 ................................................... 10 
1.2  Le nuove misure contenute nel ‘’decreto Monti‘’ (d.l. n. 201/2011 conv. dalla l. n. 214/2011) ....... 14 
1.3  La potestà regolamentare degli enti locali ........................................................................................ 16 
1.3.1 L’esercizio del potere normativo in materia di tributi locali tra principio di competenza e 
riserva di legge .................................................................................................................................... 16 
1.4  Il potere regolamentare degli enti locali ........................................................................................... 18 
1.5  La potestà regolamentare in materia di disciplina sostanziale dei tributi locali ................................ 19 
1.6  La potestà regolamentare in materia di accertamento e riscossione dei tributi locali ........................ 20 
1.7 I tributi comunali: un approfondimento sull’ICI ................................................................................ 23 
1.8 Decentramento dell’autonomia impositiva ........................................................................................ 23 
1.9  l’ICI come (ambigua) imposta patrimoniale ..................................................................................... 24 
1.10 I profili generali dell’imposta comunale sugli immobili .................................................................. 25 
1.10.1  Presupposto oggettivo dell’imposta ......................................................................................... 25 
1.10.2   Immobili Assoggettati e il regime delle pertinenze ................................................................. 26 
1.10.3 Soggetti passivi e attivi ............................................................................................................. 27 
1.10.4  Esclusioni ed esenzioni ............................................................................................................ 28 
1.10.5  Base Imponibile ed Aliquota ................................................................................................... 29 
1.10.6  Riduzione e Detrazione d’Imposta ........................................................................................... 30 
 
CAPITOLO 2 : L’APPLICAZIONE DELL’IMU TRA NOVITA’ E INCERTEZZE ................................. 32 
2. Disciplina sperimentale speciale tra <<vecchia ICI>>  e  <<nuova IMU>> ........................................ 32 
2.1 L’abitazione principale nell’IMU: cosa cambia davvero rispetto all’ICI? ......................................... 34 
2.2.  I fabbricati rurali tra ICI, IMU e classificazione catastale ............................................................... 37 
2.2.1   I fabbricati rurali nella disciplina dell’IMU .............................................................................. 38 
2.2.2 L’irrilevanza della classificazione catastale ................................................................................ 39

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2.3  Ridiventa area fabbricabile ‘’ab origine’’ (fino alla fine dei lavori) il fabbricato oggetto di 
ulteriore ampliamento.............................................................................................................................. 40 
2.3.1   Il contrasto giurisprudenziale.................................................................................................... 40 
2.3.2    La possibile soluzione ............................................................................................................. 41 
2.3.3   Considerazioni conclusive ........................................................................................................ 42 
2.4   ICI/IMU per gli immobili demaniali gestiti dai consorzi di bonifica destinati a scopi 
istituzionali .............................................................................................................................................. 43 
2.4.1   I gradi di merito ........................................................................................................................ 43 
2.4.2   I motivi di cassazione ............................................................................................................... 44 
2.4.3   Il rapporto con i beni: inesistenza del diritto di usufrutto.......................................................... 46 
2.4.4   Il rapporto con i beni: è concessione di beni demaniali ............................................................ 47 
2.4.5  L’inapplicabilità della causa di esenzione .................................................................................. 48 
2.5  Esenzione ICI/IMU per i fabbricati destinati all’esercizio del culto anche in caso di utilizzo 
<<misto>> ? ............................................................................................................................................ 49 
2.5.1    Utilizzo << misto >> dell’immobile adibito a luogo di culto ................................................... 51 
2.5.2   Effettiva destinazione dell’immobile e necessario rigore interpretativo ................................... 52 
2.6  I Trusts sono soggetti passivi IMU e sono ammessi all’esenzione se hanno finalità assistenziali..... 53 
2.6.1   La vicenda contenziosa ............................................................................................................. 53 
2.6.2 Il problema della soggettività passiva dei Trusts ai fini dell’ICI ( e dell’IMU) .......................... 54 
2.6.3  Le dinamiche negoziali relative all’avvicendamento del << trustee >> ..................................... 55 
2.6.4   L’estensione dell’esenzione per gli enti non commerciale ai Trusts ......................................... 56 
2.6.5   Considerazioni conclusive ........................................................................................................ 56 
Appendice giurisprudenziale ................................................................................................................... 57 
 
CAPITOLO 3 : IL PRINCIPIO DI CAPACITA’ CONTRIBUTIVA NELL’IMPOSIZIONE 
CATASTALE DEL SISTEMA AGRARIO: EFFETTI DELLA SEPARAZIONE TRA REDDITO 
AGRARIO E REDDITO DOMINICALE, INTRODOTTA DALL’IMU ................................................... 77 
3.  Introduzione ....................................................................................................................................... 77 
3.1  Effetti sistematici della introduzione dell’Imposta Municipale Propria (IMU) ................................. 78 
3.2  Il Reddito Fondiario come imponibile reddituale: questioni storiche di legittimità Costituzionale .. 81 
3.3  Il ‘’Gruppo di lavoro sull’erosione Fiscale’’ e la ‘’Relazione Finale’’ (del 22/11/11): Il tentativo 
di confrontare il reddito catastale dichiarato con un presunto reddito d’impresa dell’attività agricola .... 83

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3.3.1  ‘’Valenza della Relazione Finale’’: la sua importanza risiede nel quesito che solleva (cioè 
se i redditi catastali siano rappresentativi dell’attività agricola) più che nelle risposte inficiate da 
plurime aporie ..................................................................................................................................... 84 
3.4   Cronistoria delle revisioni e degli aggiornamenti catastali: la rivalutazione ai fini IMU e sua 
portata ..................................................................................................................................................... 87 
3.5 Considerazioni conclusive sull’evoluzione del rapporto tra l’imposizione catastale del settore 
agricolo e il principio di capacità contributiva......................................................................................... 88 
 
CAPITOLO 4 : L’IMU NEL FALLIMENTO E NELLE ALTRE PROCEDURE CONCORSUALI: 
RIFLESSIONI A MARGINE DEI TRIBUTI SUL ‘’POSSESSO ‘’ (RECTIUS SUL PATRIMONIO) ..... 92 
4.  Introduzione ....................................................................................................................................... 92 
4.1   Il presupposto dell’IMU per gli immobili compresi nel Fallimento e nella Liquidazione coatta 
amministrativa ......................................................................................................................................... 94 
4.2  Gli adempimenti del curatore fallimentare ....................................................................................... 95 
4.3   L’imposta dovuta in caso di mancata vendita immobiliare .............................................................. 96 
4.4   L’imposta dovuta per il periodo anteriore alla procedura concorsuale ............................................ 98 
4.5   L’IMU nelle altre procedure concorsuali ....................................................................................... 101 
4.6  Conclusioni .................................................................................................................................... 102 
 
CONCLUSIONI FINALI .......................................................................................................................... 104 
 
BIBLIOGRAFIA....................................................................................................................................... 109