Le imposte sui redditi da lavoro e il cuneo fiscale: un’analisi per i paesi europei

6 
 
CAPITOLO 1 – LE IMPOSTE SUL REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE E DA 
LAVORO AUTONOMO 
 
1.1 I redditi da lavoro dipendente: definizione, base imponibile e contributi 
previdenziali 
Ai sensi dell’art. 49 c. 1 del TUIR, sono redditi da lavoro dipendente “quelli che 
derivano da rapporti aventi per oggetto la prestazione di lavoro, con qualsiasi 
qualifica, alle dipendenze e sotto la direzione altrui, compreso il lavoro a domicilio 
quando è considerato lavoro dipendente secondo le norme della legislazione sul 
lavoro”.
1
 Costituiscono anche redditi di lavoro dipendente (art. 49 c. 2 del TUIR) le 
pensioni di ogni genere, gli assegni ad esse equiparati e le somme di cui all’art. 429 u.c. 
c.p.c., vale a dire gli interessi legali e il maggior danno subito dal lavoratore per la 
diminuzione di valore dei suoi crediti. 
L’art. 23 c. 1-2 del D.P.R. 600/73 stabilisce che i sostituti d’imposta che 
corrispondono redditi di lavoro dipendente devono operare una ritenuta a titolo di 
acconto dell’IRPEF sulla parte imponibile delle somme (es. stipendi, indennità, ecc.), 
all’atto del pagamento (criterio di cassa) e con obbligo di rivalsa. 
Per calcolare la ritenuta ai fini IRPEF il sostituto considera il reddito imponibile, 
ossia il reddito complessivo al netto delle deduzioni, che quindi andranno a incidere 
 
1
 Secondo l’art. 2094 del Codice civile “E’ prestatore di lavoro subordinato chi si obbliga mediante 
retribuzione a collaborare nell’impresa, prestando il proprio lavoro intellettuale o manuale alle 
dipendenze e sotto la direzione dell’imprenditore”.