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Patent Box: profili teorici e sviluppi applicativi del regime di tassazione agevolata dei redditi derivanti dall'utilizzo di beni immateriali

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Capitolo 1 - Introduzione al Patent Box Pagina 14 di 166 immateriale ma è lo svolgimento di attività di ricerca e sviluppo finalizzata alla creazione e aggiornamento del bene immateriale. Sotto il profilo funzionale, il regime del Patent Box consente l’esclusione ai fini IRES e IRAP di un ammontare dei redditi derivanti dall’uso di beni immateriali pari ad una percentuale data dal rapporto tra i costi di ricerca e di sviluppo sostenuti dal contribuente (direttamente o indirettamente) e i costi totali inerenti al bene oggetto dell’agevolazione. 5 Questo rapporto è il c.d. nexus ratio sviluppato nel seno del nexus approach dell’OCSE. Si tratta, quindi, di una riduzione da apportare in sede di determinazione del reddito d’impresa che, pertanto, si riferisce non ad un componente positivo del reddito ma ad una quota del reddito stesso, pari alla differenza tra ricavi derivanti dallo sfruttamento degli intangibles ed i costi a questi riferibili. 6 Nel concetto di redditi agevolabili stabilito dal legislatore rientrano anche le plusvalenze derivanti dalla cessione dei beni immateriali agevolati, le quali sono escluse dalla formazione del reddito a condizione che almeno il 90% del corrispettivo sia reinvestito nella manutenzione o nello sviluppo di altri beni immateriali entro il termine fissato con la chiusura del secondo periodo d’imposta successivo a quello nel quale si è verificata la cessione. Con l’introduzione del regime in esame il legislatore italiano, come chiarito nella relazione illustrativa della Legge di stabilità 2015, ha voluto tutelare la base imponibile nazionale con l’obiettivo di incentivare: • il rientro in Italia dei beni immateriali attualmente detenuti all’estero da imprese italiane o estere; • il mantenimento dei beni immateriali in Italia, evitandone la ricollocazione all’estero; • l’investimento in attività di ricerca e sviluppo. A differenza di altre misure agevolative che hanno carattere provvisorio (e.g. il credito d’imposta per la R&S) il regime Patent Box è una norma di sistema, quindi a carattere permanente all’interno dell’ordinamento italiano. 5 In particolare tra i costi totali rilevano: i costi di R&S sostenuti direttamente, gli eventuali costi di R&S sostenuti da parti correlate e gli eventuali costi di acquisizione del bene. 6 D’ORSOGNA M., SBROIAVACCA A. e STEVANATO D., "Patent Box" tra calcolo dei ricavi agevolabili e utilizzazione dei costi come limite al beneficio, in "Dialoghi Tributari" n. 1 del 2015, pag. 70.
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Informazioni tesi

  Autore: Marco Vendramini
  Tipo: Laurea liv.II (specialistica)
  Anno: 2016-17
  Università: Università degli Studi di Trento
  Facoltà: Economia
  Corso: Economia e Legislazione d'Impresa
  Relatore: Ernesto Marco Bagarotto
  Lingua: Italiano
  Num. pagine: 166

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Parole chiave

ocse
fiscalità
intangibili
immateriali
ricerca & sviluppo
patent box
industria 4.0
nexus approach

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