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Obiettivi elementari di attendibilità

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Duplice direzione delle verifiche:
ESISTENZA → Dalle rilevazioni contabili alla realtà che esse rappresentano
COMPLETEZZA → Dall’osservazione della realtà trovo riscontro nella contabilità

Esempio esistenza – completezza del ciclo vendite: (per verificare l’esistenza parto dai ricavi fino a trovare corrispondenza negli ordini di vendita; completezza il contrario

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Controlli di attendibilità – SISTEMA ORGANIZZATIVO

Requisiti che deve avere il sistema organizzativo (SCI):
1. Deve verificare che il processo di controllo sia adeguato rispetto agli obiettivi perseguiti;
2. Compliance test: verificare che il processo di controllo valutato positivamente su carta sia effettivamente operante;
3. Punti di forza e debolezza.

Principio della suddivisione dei compiti, in particolare vengono separate le fasi:
• Autorizzazione
• Esecuzione
• Controllo successivo
• (ma anche compiti operativi e di relazione con l’esterno, custodia valori, registrazione contabile, controllo indipendente)

Siccome vi è una separazione dei compiti è fondamentale un processo di comunicazione e l’ambiente organizzativo: ruoli/responsabilità, sistema di incentivi, competenze, stile e integrità della direzione.

Esempio della separazione dei compiti: un soggetto che ha in custodia la cassa (incassi e pagamenti), poi c’è il soggetto che tiene la contabilità e un controllo indipendente che magari mensilmente fa una riconciliazione sui saldi degli estratti conto e le scritture contabili.

Sistema informativo aziendale

Controlli di attendibilità – SOTTOINSIEMI AZIENDALI: APPROCCIO PER CICLI E PROCESSI

Modello dei cicli operativi
(schema che vale per le imprese industriali)
Ci sono tre livelli di analisi: la realtà, le evidenze documentali e la contabilità

Tratto da REVISIONE AZIENDALE AVANZATO di Mattia Fontana
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